第16章审计.ppt

接受委托
编制审计计划
实施进一步审计程序
编制审计报告前的工作
编制审计报告
审
计
过
程
实施风险评估程序
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一、编制审计差异调整表和试算平衡表(掌握)
二、获取管理层声明(了解)
三、执行分析程序、评价审计结果、完成质量控制复核(了解)
四、与治理层沟通(了解)
第十六章终结审计
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审
计
差
异
核算误差
重分类误差
建议调整的不符事项
不建议调整的不符事项
(未调整不符事项)
一、编制审计差异调整表和试算平衡表
(一)编制审计差异调整表
1、审计差异调整有三种情况:
(调账否?)
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核算误差
核算误差是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差。
核算误差可分为:
建议调整的不符事项(超过重要性水平)
未调整不符事项(不超过重要性水平)
确定为建议调整的不符事项的情形:
A、单笔核算误差超过重要性水平
B、核算误差的性质重要
C、多笔同类型核算误差汇总数超过重要性水平
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重分类误差
重分类误差是应企业未按有关企业会计准则、会计制度编制财务报表而引起的误差。
常见的重分类对应项目:
应收账款——预收款项
应付账款——预付款项
其他应收款——其他应付款
长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用——一年内到期的非流动资产
长期借款、应付债券、长期应付款——一年内到期的非流动负债
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(一)编制审计差异调整表
2、三张汇总表
(1)调整分录汇总表
(2)未调整不符事项汇总表
(3)重分类分录汇总表
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调整分录汇总表
客户: 编制人及日期: 索引号:
会计期间: 复核人及日期: 页次:
序号
调整内容
及项目
索引号
调整金额
影响利润+(-)
借方
贷方
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未调整不符事项汇总表
客户: 编制人及日期: 索引号:
会计期间: 复核人及日期: 页次:
序号
未调整内容及说明
索引号
未调整金额
备注
借方
贷方
予调整的影响:
项目金额百分比计划百分比
1、净利润
2、净资产
3、资产总额
4、主营业务收入
结论:
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重分类分录汇总表
客户: 编制人及日期: 索引号:
会计期间: 复核人及日期: 页次:
序号
重分类内容及项目
索引号
重分类金额
借方
贷方
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(一)编制审计差异调整表
3、审计调整实务
(1)审计调整的依据是企业会计准则或会计制度
(2)调整阶段
A预审阶段——直接调整当期账
B外勤阶段——调整被审年度财务报表(CPA)
——做以前年度重大差错更正
(被审计单位)
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