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审计风险的成因及应对策略
【摘要】随着社会经济的发展,企业的经营管理方式越来越多元化、复杂化,相应的内部审计的风险也日益增加。内部审计作为企业的一种自我约束、自我监督的机制,对防范风险、完善法人治理结构发挥着重要作用。本文介绍了内部审计风险的涵义特点,分析了产生审计风险的原因,最后针对我国企业存在的审计风险现状提出应对策略。
【关键词】内部审计风险;成因;策略
1、审计风险的涵义和特征

内部审计是企业内部专门设立的审计机构对其财务工作的真实性、合法性进行监督、检查的一项经济活动,目的是防范错误和舞弊,提高企业效益,它在企业的经营管理中发挥着独特的作用。内部审计风险则是指财务报告存在重大错报、漏报,或者企业经营管理方面有漏洞,而内部审计人员经过审计未能发现这些错误,且发表不恰当的审计意见的可能性。

与外部审计相比,内部审计风险有其自身的特点。首先是内部审计的目的与企业的经营管理目标一致,即都是为了提高企业经济效益,增强竞争力。因此,内部审计的风险与企业为达成经营目标面临的风险是一致的。其次,内部审计风险范围大。内部审计不同于社会审计、政府审计,它是服务于企业的,要根据企业经营管理的需要,监督与评价企业的各项活动,范围不仅仅限于财务工作,凡是涉及经营活动的,都是监督的对象。再次,内部审计环境的缺陷增大了审计风险。内部审计从性质上属于企业自我监督、自我约束的行为,内部审计人员作为企业的一份子,与本企业员工在共同工作、学****中已经有了一定的感情基础和利益关系。因此,在审计过程中遇到具体的人和事的时候,就无法公允的做出判断,影响审计的独立性,最终造成较大的审计风险。
2、内部审计风险形成的原因
形成内部审计的原因是多方面的,有主观原因,也有客观原因,总结起来有以下几个方面。
,内部审计机构管理体制不健全
为了确保审计结果的客观、公正,内部审计必须具有独立性,这是审计工作的基本要求。但是我国内部审计是在企业领导的指挥下开展的,受单位负责人的直接支配,并且有一部分审计人员是企业财务人员转过来的,与企业各部门的经济利益紧密相关,导致内部审计不能客观、公正的发表审计意见。内部审计工作也经常面临两难选择:一方面要接受政府审计机关的监督检查,另一方面还得接受领导的支配,因为审计人员的工资、奖金等待遇由企业解决。这种双重的管理,使内部审计难以发挥应有的作用。
,审计对象日益复杂
随着社会主义市场经济的发展,许多企业为了提高经济效益不断扩大规模,拓展形式多样的新业务,使企业的经营管理更加复杂化。越来越多的股票上市、企业改制、重组、合并使得内部审计对象扩展到集团、股份公司等,这些都增加了内部审计的难度,使内部审计风险系数增加。相应的内部审计的内容也不是传统的只是对财务工作的检查、评价,范围扩展到审计经营决策、投资决策、融资决策等的合理性,还要科学预测企业改制、兼并之后可能产生的风险和收益的状况。这对审计人员的专业水平提出了更高的要求,需要用到的职业判断也越来越多,不可避免会出现审计风险。

随着企业信息化程度加强,审计信息数量越来越多,内容跨度也很大,因此审计使用的程序和方法是否科学、合理