硕士国际经济法期末考试资料.doc

硕士国际经济法期末考试资料.doc一、国际税法的产生、(1)经济前提是收入的国际化和经济活动的国际化;(2)政治前提是大量主权国家的形成,尤其是广大殖民地国家的独立;(3)法律前提是所得税制度在各国的广泛建立,于是有两种管辖权的冲突,产生了国际重复征税,为解决其负面影响和解决税收逃避问题,国家必须通过涉外税法和国际税收协定来协调各国的税收管辖权,由此推动了国际税法的产生和发展。(1)各国涉外税法的产生。经济活动国际化和收入国际化出现,使得外国人在本国从事经济活动并取得收入和财产以及本国人去国外从事经济活动并取得收入和财产的现象很普遍。为维护外国人和本国人的税收公平,涉外税法应运而生。(2)国际税收协定的产生。它是国际税法的核心部分,也是国际税法产生的真正标志。各国涉外税法效力仅仅及于本国,且其规定并不一致,国际逃避税仅仅一个国家的力量无法解决。一般认为,具有现代意义的国际税收协定是1899年奥地利与普鲁士之间签订的关于避免双重征税的协定。:二战前、二战后至九十年代、晚近的发展。(1)二战前的发展:所得税制度和大量国际所得的存在尤其是国际投资的发展导致严重的国际双重征税问题,为避免国际双重征税,资本主义国家之间纷纷订立双边税收协定;(2)二战后至90年代:这一阶段国际税法的发展伴随着发展中国家的独立、所得税制度的建立及提高、跨国公司的发展等因素。国际税收协定数量迅速增多,涉及到的国家越来越多;涉及到的领域逐渐扩大,从最初的所得税领域和财产税领域逐渐扩大到商品税领域以及税务行政领域;多边国际税收协定开始出现和发展,其主要内容为所得税税务行政和避免双重征税;税收协定范本的出现:OECD范本即《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》(其名称虽然是“避免双重征税”协定,但实际上已经突破了双重征税的问题),包括了国际税收关系的主要方面;UN范本即《发达国家和发展中国家双重征税的协定范本》,这个协定同样包括了国际税收关系的主要方面,(由于其兼顾了发达国家和发展中国家的税收利益,因此成为发达国家和发展中国家签订税收协定时所主要参照的范本)。(3)国际税法的晚近发展(90年代以后)各国进一步加强了对国际交易活动的税收征管;国际税收的协调与合作有了更大规模和更高层次的发展;国际组织展开对税收协定范本及其注释的经常性修订工作;国际组织在国际税收协调方面的努力与推进。二、重复、重叠征税的概念、区别及解决方法(一)(法律意义的国际重复征税、狭义的国际重复征税)法律性国际双重征税——两个或两个以上的国家或地区对同一纳税人的同一课税对象在一征税期内征收同一或类似种类的税。(经济意义的国际重复征税)经济意义的国际重复征税——指两个或两个以上的国家对属于不同纳税人的来源于同一税源的课税对象在同一征税期内征税。——应该是两个或两个以上的国家,对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源,在相同时期内课征相同的或类似性质的税收。(二)(1)国际重复征税:管辖权的直接冲突(居民税收管辖权与来源地税收管辖权的冲突;居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突;来源地税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突);(2)国际重叠征税:税制结构导致管辖权重叠,主要表现在两个国家分别同时对