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沈志伟先生税务筹划建议书
睿智人生理财工作室

成员: 鄢元元张然
吴金平路平
张妍李霞
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基本情况
人物小沈
背景主人公是一个事业心很强的人,还是一个充满爱心的人,他在取得收入的同时,经常通过一些公益机构向贫困地区或者文化事业进行捐赠。
事件 2009 年3 月,他准备通过民政部门向贫困地区捐赠2 000 元。当月他从改组后的丙企业(有限公司)中取得工薪收入6000 元、从外单位取得劳务报酬收入25 500 元。
目标实现捐赠节税最优化
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根据税法规定,个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益以及遭受严重自然灾害、贫困地区的捐赠,允许从应纳税所得额中扣除,但是,扣除标准不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。
工薪收入和劳务报酬收入所适用的税率标准各不相同,捐赠时应该充分考虑。
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筹划成果
方案一
方案二
方案三
应纳税额
4415
4155
4295
由此可以看出,方案二的应纳税额最低。
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捐赠前应纳税额:
[(6000-2000)×15%-125]+[25500 ×(1-20%)×30%-2000 ]=4595元
几种捐赠方式比较
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几种捐赠方式比较
方式一:仅用工资捐赠
捐赠扣除限额=(6000-2000)×30%=1200元<2000元
只允许扣除1200元,其余800元不得在税前扣除,遗憾!
应纳税额=
[(6000-2000-1200)×15%-125]+[25500 ×(1-20%)×30%-2000 ]=4415元
实现节税180元
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几种捐赠方式比较
方式二:用劳务报酬捐赠
捐赠扣除限额:
25500 ×(1-20%)×30% = 6120 >2000
2000元捐赠可以在税前全部扣除,并且导致税率档次降低!
应纳税额= [(6000-2000)×15%-125]+[25500 ×(1-20%)-2000]×20% =4155元
实现节税440元
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几种捐赠方式比较
方式三个人通过中国老龄事业发展基金会, 中国华文教育基金会等准予在个人所得税前全额扣除。
建议沈志伟先生通过中国华文教育基金会来对文化事业进行捐赠,可以税前全额扣除。
捐赠扣除限额:2000全额扣除
应纳税额:
[(6000-2000-2000)×10%-25]+[25500 ×(1-20%)×30%-2000 ]=4295元
实现节税300元
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几种捐赠方式比较
方式四假设以小沈以丙企业名义进行捐赠,参考08年度企业利润,我们假设2000元在缴纳企业所得税前可以进行全额扣除,则可以抵减应纳企业所得税额400元(2000*20%,假设企业为小型微利企业)
应交个人所得税:[(4000-2000)×10%-25]+[25500 ×(1-20%)×30%-2000 ]=4295元
共节税400+(4595-4295)=700元
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几种捐赠方式比较
方案一
方案二
方案三
方案四
节税额
180
440
300
700
由此可见,方案四节税效果明显,应选择以企业名义捐赠。
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