第七章 萨班斯法案与企业内部控制体系.ppt

第七章萨班斯法案
与企业内部控制体系
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第一节萨班斯法案
第二节企业内部控制体系
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第一节萨班斯法案
1、出台背景
2、主要内容
3、欧洲各国的安然事件及
各国的反思和应对
4、萨班斯法案的争论
5、对我国的启示
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导入案例:
安然
世通
回顾事件发生的经过
了解引致公司倒闭或严重损失的内控缺陷
从案例中吸取的教训
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案例一:美国安然公司(Enron)
2002年,安然是美国最大的石油和天然气企业之一
2001年末,,美国证监会对该公司进行调查,
2001年末,安然申请破产保护令,但在之前10个月内,
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调查发现:
安然的董事会及审计委员会均采取不干预(“hands-off”) 监控政策
事件发生之后,部分董事表示不太了解安然的财务状况、期货及期权的业务
安然重视短期的业绩指标
安然管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度
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案例二:美国世通公司()
世通是美国第二大电信公司
2002年,世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法,多年来虚报利润735亿美元
世通于2002年末申请破产保护令,成为美国历史上最大的破产个案
世通的四名主管(包括公司的CEO和CFO) 承认串谋讹诈,被联邦法院刑事起诉
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调查发现:
世通的董事会持续赋予公司的CEO(Bernard Ebbers) 绝对的权力,让他一人独揽大权
美国证监会的调查报告指出:世通完全没有制衡机制
世通的董事会并没有负起监督管理层的责任
世通为公司的高级管理层提供丰厚(不合理)的薪酬和奖金
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案例三:日本八百伴(Yohan)
在90年代,八百伴是日本最大的百货公司之一
1997年9月,八百伴宣布破产,向法院申请“公司更生法”保护,当时八百伴的负债额达1,613亿日元,是日本战后最大的一宗企业破产案
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调查发现:
八百伴低估经营非核心业务的风险
八百伴低估扩张业务的风险
八百伴低估了开发新兴市场的风险
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