企业所得税税收筹划研究.doc

企业所得税税收筹划研究摘要:税收是企业成本核算的重要要素,税收筹划是企业在行使纳税义务前进行合理策划和计算,通过对企业经营、理财、投资等行为的合理安置,以降低税款缴纳的总额,实现企业资本最大化。开展税收筹划要在法律允许的范围内进行,尤其是在所得税税收筹划中,要依据国家相关税收规定及政策,调整好企业所得税税收筹划方法,改善企业盈利水平。关键词:企业所得税;税收筹划;成本核算;纳税义务;税款缴纳总额文献标识码:A 中图分类号:F810文章编号:1009-2374(2015)22-0189-02DOI:-4406/ 《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日实施以来,新企业所得税法对企业税收筹划工作也带了影响。当前,企业如何从调整税收筹划的对策和思路上既能够合理避税,又能够减少涉税风险,已经成为重要研究课题。本文将从税收筹划的内涵、特征入手,就新企业所得税税法下税收筹划的必要性及可行性进行分析,从具体方法选择上来提出积极的对策和建议。 1税收筹划的内涵及特征税收筹划在定义上存在多种理解,总的来说,对于税收筹划主要是从纳税人在法律许可的条件下,通过合理的理财、投资、经营活动来完成税负转嫁或节税,以减少税负,获得更大的税收利益。需要强调的是,对于税收筹划,其特点在于科学规划,并且满足不违法前提下实现减少税负的办法。其特征主要表现在:一是目的性,从企业税收筹划的目标来看是为了获取节税收益,如节约税款、延迟纳税,为追求企业效益最大化而展开;二是合法性,对于税收筹划的实施,要在法律许可的范围内,也就是说,以违反税法而逃避纳税义务不是税收筹划的目的;三是具有事前筹划性,对于税收筹划的关键在于规划设计,体现在纳税经济行为之前,企业从纳税行为发生之前来调整企业经营活动,以减少税负支出;四是全局性,对于税收筹划要进行整体筹划,既要立足于当前税负,又要着眼长期战略,能够从总体性税负较小的方案中来降低税负;五是风险性,对于司法实践中的风险,与企业税收筹划具有相似性,企业在与税法执行者之间产生税负关系时,需要受到来自国家政治、经济、市场等环境的影响,从而带有一定的风险性。 2新企业所得税税法下的税收筹划必要性新企业所得税法的实施,对于企业税收筹划来说是必要的。税负对于企业来说是企业利润的流出,而企业在税收筹划中是为了获得更大的效益。可见,对于所得税法下,企业开展税收筹划是必要的。一是开展税收筹划,可以从减少企业税务上增加企业效益,同时,从企业税收筹划中,可以全方位地改善企业的经营活动,科学合理地制定纳税方案;二是新企业所得税法下,对于企业在税收筹划中开展的各类经营活动,有利于优化产业结构,推进社会资源的合理化配置。国家在税法管理及规定中,既要确保税收的稳定增长,又要通过税收政策来促进产业的调整,完成对市场调控的目标;三是从企业长期战略发展来看,税收筹划有助于增加国家的税收收入。新企业所得税法对企业生产、经营、技术改造等方面都有所体现,而企业在税收筹划中,可以结合税法政策改进生产技术,从国家与企业税收法制互动中避免税收流失,相应地增加了国家的税收收入;四是新税法下税收筹划有助于促进企业履行好纳税义务,纳税是企业税收筹划的基础,而通过对税法知识的学****从企业所得税税法规定及认识中,明确企业的税负及成本特点,强化企业纳税意识