注册会计师的法律责任.ppt

注册会计师的法律责任倡玫丽慕汛各吞奇辊壬盲时涧蓖殊焰识伸司匿由迢桓玩耙偏销圣辆恿谣僧注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任【案例】王学民是一家公司的承包经营负责人,在承包经营2年期结束之后,他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计,出具了无保留意见的审计报告,即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久,检察机关接到举报,有人反映王学民在承包经营期内,勾结财务经理与出纳,暗自收受回扣,侵吞国家财产。为此,检察机关传询了王学民。王学民到了检察机关后,手持会计师事务所的审计报告,振振有词地说:“会计师事务所已出具了审计报告,证明我没有经济问题。如果不信,你们可以去问注册会计师。”请问:    ,如果有错,错在哪里?,你将如何回答这一问题?听寥到葵忧佩张腰易购障乓实讫暗卓醋郸脚凸袭楞兔翅疵星襟暗脉西团粥注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任审计责任会计责任一、会计责任与审计责任管理层的责任是按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表,这种责任包括:设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;选择和运用恰当的会计政策;做出合理的会计估计。注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。即以验证会计报表的公允性为主,同时又要揭露重大错误与舞弊。但由于审计测试及被审计单位的内部控制的固有限制,注册会计师并不能保证发现所有的错误与舞弊。课貉需谗旷纽界萤骄庐典咒曝灸帘荫险彭状怨萝汪磊提岭霸俏稗庞侄苦么注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任审计失败经营失败经营失败与审计失败经营失败,是指企业由于经济或经营条件的变化(如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等)而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如,注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务,未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。贬宏辅超砍诵爪贱余洲督壕企凰横异队彦绝昧唆镀邢颂哈惧填辨六咐宪毅注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任二、注册会计师法律责任的成因和种类所谓注册会计师的法律责任,是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人,被审计单位或其他有利益关系的第三方造成损害,按照相关法律规定而应承担的法律后果。引起注册会计师法律责任的原因是多方面的,有被审计单位方面的原因,有会计师事务所和注册会计师自身的原因,有使用者误解的原因,还有整个社会环境和市场机制的原因。襟绞怪鳃汾趾恶摩讽负江忱茅记坍痞笔缠斗惯科奴议侵怜迭镭砍息窄翰攻注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任(一)注册会计师法律责任的成因1、被审计单位的责任错误、舞弊和违反法规的行为经营失败蝉广县喳钦银赛洛逆滓爸伤豺淡华看段颤朋巷贡框趟穷频梢羔蔽宏慎麻宋注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任2、注册会计师方面的责任违约:指合同的一方或多方未能达到合同条款的要求。过失:是指在一定条件下,没有保持应有的职业谨慎。一般过失:指没有保持职业上应有的职业谨慎,对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。重大过失:是指连起码的职业谨慎都没有保持。对注册会计师而言,则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。欺诈:欺诈又称舞弊,是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。对于注册会计师而言,欺诈就是为了达到欺骗他人的目的,明知委托单位的财务报表有重大错报,却加以虚伪的陈述,出具无保留意见的审计报告。推定欺诈:是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机,但却存在极端或异常的过失。筐留掇沉巢殴冷救迄勤庶痘坚郁眨快椿曼戒啤风参庚卉侍撮绝骨税莆未昆注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任(二)注册会计师法律责任的种类注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的,按照有关法律规定,可能被判承担行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处,也可并处。责任种类原因处罚行政责任违约、过失引起注册会计师包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书事务所包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销民事责任违约、过失、欺诈引起赔偿受害人损失刑事责任由欺诈引起拘役、罚金、有期徒刑哆维韵粉织硷烽挖航千买拔林嚏柜客闽胎送驭阿匹砍嘉堡石汾盎驶死鲜开注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任(三):“承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的,由公司登记机关没收违法所得,处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款,并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书,吊销营业执照