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税收信息的非对称性介析
刘星
下、‘。。
税收是国家为满足公共需要,凭借行政权力,按照预求,我国的税收立法和执法体系还不健全和完善,征税主
先设定的标准,向居民和经济组织强制、无偿地征收取得体随意执法和纳税主体任意制造虚假的税收信息的现象普
的一种财政收人。一般而言,一国经济市场化程度愈高, 遍存在,这进一步加剧了各税收主体之间已存在的税收信
税收在其国民经济中所起的作用愈大。随着我国市场经济息的不对称性程度,使各税收主体特别是征税主体面临
体系的逐步建立和完善,我国的市场经济法制建设也取得超常的道德风险问题,造成我国目前税收征纳过程中严重
了巨大的成就,作为现代市场经济法制体系重要组成部分的税收信息制约。
的税收法制建设也有了长足的发展。这对于有效地发挥税税收风险是由于在税收征纳过程中各税收主体所拥有
收在我国国民经济发展中的作用,提供了法律上的保障。的税收信息不对称造成的。基于征税主体和纳税主体之间
但是,由于我国税收立法和适法上的原因,导致在各税收税收信息不对称的存在,必然导致税收风险的产生。在实
主体文中指征税主体和纳税主体之间存在税收信息的不践中,存在于各税收主体之间的税收信息的不对称并不能
对称性,这既增大了我国的税收风险,增加了税收成本支通过创制税收法律法规而得到完全解决。就征税主体和纳
出,降低了税收效率,削弱了我国的税收征管能力。据统税主体双方而言,他们所拥有的税收信息是不可能完全对
计部门分析,近年来我国每年流失的税款至少在一千亿元称的。纳税主体为了避免因税收信息的不对称给自己带来
以上,约占应纳税款的左右。同时也严重地制约了税的经营风险,其总是在一般情况下尽力去按照征税主体的
收在现代市场经济中作用的有效发挥。因而治理税收信息要求提供纳税资料。但是,由于某些税收信息的披露可能
的不对称性,减少税收支出成本,提高税收效率,特别对纳税主体意味着更大的经营风险,例如税收违法行为以
是加强我国的税收征管能力已成为保持我国目前经济增及技术信息、产品信息等。这一方面是由于所披露的税收
长的关键。本文旨在通过对影响和制约我国税收征管能信息可能会涉及到纳税人的商业秘密另一方面可能使纳
力的最重要因素—税收信息的不对称性进行分析,并税主体的纳税额增加。因此,作为理性的纳税主体在向征
在此基础上提出相应的对策建议,以期达到更好地适用税主体是否提供完备的纳税资料上要进行选择、权衡。即
税法的目的。不仅仅考虑因不向征税主体提供真实的纳税资料所遭受的
一、不对称信息与税收风险处罚,而且还会考虑因公开和泄露税收信息可能会给自己
文中税收信息是指由各税收主体所拥有的与纳税有关带来的风险成本。只有当征税主体所要求的纳税主体提供
的各种资料的总称。税收信息的不对称性是指各税收主体的税收信息给纳税主体带来的风险成本特别小的情况一,
一方知道而另一方不知道的税收信息或者一方比另一方更纳税主体才会选择公开和泄露税收信息,否则,纳税主体
了解对方的不公平状态。税收风险是指由于受各种税收要则宁愿冒被征税主体处罚的风险,而不向征税主体提供真
素的不确定性影响而导致的税收量的损失以及税收结构的实税收信息。
低劣化倾向。结合我国的实际,在税收关系中,由于征税主