投资性房地产会计准则的比较研究.pdf

硕士学位论文投资性房地产会计准则的比较研究叶宏级:至生级直』巫班指导教师:张力上中国·成都·西南财经大学年
摘要准则第拧!M蹲市苑康夭罚米荚蚨怨娣陡髌笠低蹲市苑康夭要作用。同时,该准则要求企业通过“投资性房地产”会计科目单独澳大利亚会计准则臀夜镀笠祷峒谱荚虻号——投资经济伞球化条件夜嗥笠导尤肓斯饰实淖时玖鞫!盎计是~切资本游戏的起点”,我们急需更多通晓国际通行会计准则的专业人士,也希望能为国际资本市场的会计信息使用者提供客观、公正、中立、可比的会计信息。在这样的背景下,本文以我国新准则体系的颁布为契机,选择国内学者关注较多的《投资性房地产会计准则》进行研究,有利于对不同会计准则体系下投资性房地产会计信息的比较和分析;有利于探索我国投资性房地产会计准则与国际通行投资性房地产会计准则的协调,推进我国投资性房地产会计准则的完善及运用;有利于在国际会计协调的大环境下,推进我国与国际会计的趋同。我国于年瞻洳嫉男伦荚蛱逑抵邪ㄓ小镀笠祷峒的会计处理,对会计信息使用者分析投资性房地产在企业资产中的构成及对经营业绩的贡献,增加会计信息的可比性、相关性方面有着重核算投资性房地产,在成本计量模式的基础上适当引入公允价值计量模式。投资性房地产会计准则是我国会计准则的重要组成部分,也是我国会计准则与国际趋同的一个重要标志,但与国际通行投资性房地产会计准则相比,仍然存在各方面的差异。论文以会计目标、相关性原则、可比性原则、重要性原则等理论为依据,运用规范性的研究方法进行比较研究:在对目前世界上部分已颁布投资性房地会计准则的国家和地区分析的基础之上,选择采用国际会计准则⒂⒐峒谱荚騍⑾愀刍峒谱荚騍性房地产》及应用指南莅为范本进行系统的对比分析。将投资性房地产这一重要资产放入整体构架中进行研究,对投资性房地产的定义、内容、确认、计量ǔ跏技屏亢秃笮屏、转换、处置、披露等进行了完整的比较分析。
利亚会计准则耐蹲释莘康夭亩ㄒ濉⒆荚蚰谌荨⑷啡稀强渊利用舰范性的烩袅Ψǎü员确中盟蝔究投资性房地产会汁中的内容,本部分对比较对象的选择理由及所涉及的基础性概念进行第二部分是论文的第一章“投资性房地产会计准则的制定”。本部分首先对国外投资性房地产会计准则的制定情况作了介绍,对我国目前投资性房地产的状况及会计处理进行了分析评价。分析了我国颁布投资性房地产会计准则的意义:体现了我国企业会计准则为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的理念,体现了与国际会计惯例的趋同,完善了我国的会计准则,对提高会计信息质量特征,建立高质量的会计准则体系有重要的意义。第三部分是论文的第二章“投资性房地产会计准则的理论依据与特点”。本部分对制定投资性房地产会计准则的会计目标理论、相关性原则、可比性原则、重要性原则等理论依据进行了论述,对我国投资性房地产会计准则的基本特点进行了分析。第四部分是论文的第三章“中外投资性房地产会计准则的比较”。本部分是文章的重点,主要对我国投资性房地产会计准则与国际会计准则⒂⒐峒谱荚騍拖愀刍峒谱荚騍拇计量、转换、处置、披露等方面进行具体的比较,分析它们之间存在的差异。在投资性房地产的定义方面,我国投资性房地产会计准则中关于投资性房地产的定义和范围的规定相对比较简单,捎昧芯俚方式对投资性房地产的范围作了详细的规定。在范围上,我国投资性房地产会计准则强调了投资性房地产应当能够单独计量和出售,这一点在其他国家准则中是没有单独加以列示和强调的。从投资性房地产准则的内容来看,逑等妫谌菹昃。而我国准则比较简略。我国投资性房地产中的土地是指土地使用权,而非土地所有权。另外,在租赁资产的划分、资产的转换、≥选题的依据、:在介绍文章结构和蛔魈牛返膡司¨寸,为枚琳吒畖乩斫馕得鳌
转换为非投资洼房地产的内容。诙酝蹲市苑康夭段У慕缍ǚ矫妫谥改现杏Ω妹魅范圆Ⅲ途的’,我国与耆嗤6人利岖墓娑ㄗ钛缶。倍杂R敌院头怯@灾魈宓耐资性房地产进行了规范。酝蹲市苑康夭跏技屏康墓娑ń舷福捎镁倮姆绞浇行说明,对投资性房地产完工前后的处理作了全面规定。而我国投资性房地产会计准则只是很笼统地规定了投资性房地产在各种取得方式下的处理原则,相对而言,操作性较差。在投资性房地产的后续计量方面,我国允许采用成本与公允价值计量模式,但偏重于成本计量模式。而其他比较对象侧重于公允价值计量。我国投资性房地产准则只对可能存在的非投资性房地产转换为投资性房地产进行了规定。与啾龋⒉话淹蹲市苑康夭在投资性房地产的处置上,我国准则的规定比较简单,没有考虑融资租赁资产用作投资性房地产的情况。对部分处置投资性房地产的情况,在准则中也没有规范。对投资性房地产会计信息的披露,墓娑ń衔夜晗福我国要求披露的信息之外,乖黾恿肆椒矫娴墓娑ǎ皇鞘找表中有关金额的披露;二是