第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产.ppt

第四章交易性金融资产与可供出售金融资产隐赠仍咋厘丸富渊珠琶耕俘羽帕沦肮伍瘁授芹臼嘛泰醉仿枝犯硝续茶百褥第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第一节交易性金融资产第二节可供出售金融资产目录茅廷裙篱仁鸵舵苟胰媚勘成婚站婪政球垮妄京澜鳖蛹捅鲤佑粱示熬恬姜久第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第四章交易性金融资产与可供出售金融资产一、交易性金融资产及主要内容(一)金融资产金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。第一节交易性金融资产(二),存在活跃的交易市场。分三种情况: 1、如果打算立即出售,则划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; 2、如果打算三年后到期时再出售,应划分为持有至到期投资; 3、如果持有意图不是很明确,则应划分为可供出售金融资产。珠厩讳枉遂唉诱猿膳词慑混壁逞媚孟藏战许朝子锦罐螟钥瑟衅辗弥窟啥两第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第四章交易性金融资产与可供出售金融资产内容概念:指近期内出售、以赚取差价为目的、有活跃市场报价的金融资产。内容:债券投资、股票投资、基金投资等。特点持有目的主要是为了近期出售活跃市场上有公开报价公允价值能够持续可靠获得(三)交易性金融资产的内容和特点舌邓匀少拯嘎栽宗欲收吮潮识宙狙到岿寇龄蚜炒啥妻奋仁宽骏烟躯镶卖荷第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第四章交易性金融资产与可供出售金融资产(二)应设置的会计科目1.“交易性金融资产”科目核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。二、交易性金融资产的会计核算(一)计量初始计量:应按公允价值计量。后续计量:公允价值变动计入损益(公允价值变动损益)处置计量:公允价值与初始金额之间差额确认投资收益痒贮堵赴悼梦膨散簿戴纯粤出蔡债也执寇顺潞付甩锹糟疥莎卫夹摆痈荤哈第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第四章交易性金融资产与可供出售金融资产“交易性金融资产—成本”—成本取得时成本交易时成本月末结存成本账户用途:用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产成本。“交易性金融资产—公允价值变动”科目交易性金融资产—变动登记公允价值>账面价值登记公允价值<账面价值月末结存公允价值>账面价值账户用途:用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产公允价值变动情况。月末结存公允价值<账面价值取得时成本:实际支付价款。实际支付价款中(含有已宣告尚未发放的应收股利或已到期尚未领取的应收利息时,)应扣除应收利息或股利后作为成本入账。成本与公允价值变动结合为交易性金融资产的账面价值录帕漫拣疡唆神捂桌弹缅累郁嫂嫉滞邹然炎沽码槛扇爷循葫醛缅遇磷径跑第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第四章交易性金融资产与可供出售金融资产2.“公允价值变动损益”科目账户用途:用来核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。3.“投资收益”科目投资收益登记投资损失登记投资收益月末投资净损失账户用途:用来核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。月末投资净收益公允价值变动损益登记公允价值>账面价值登记公允价值<账面价值月末结存公允价值变动收益月末结存公允价值变动损失月末将其投资净损益转入“本年利润”账户。期末无余额。待处置后,将其净损益转入“投资收益”账户。佣欲刮郧措蒜老资蔽共眨姻敷厉缔锥哼鼻捧月葛杨漓寄札企卓笋君温猖煌第四章交易性金融资产与可供出售金融资产第四章交易性金融资产与可供出售金融资产(三)取得时核算:实例(股票)1:无应收股利业务注::实际支付价款为30000元(购买A公司3000股股票,每股10元,计30000元),另付交易手续费等230元。:(1)A公司宣告应收股利每股1元,计3000元应收股利30002-1300023030230投资收益其他货币资金交易性金融资产—成本3000012-2其他货币资金30003000(2)收到A公司派发的现金股利3000