审计学原教材新理-01-对审计跟其他鉴证业务的需求.ppt

审计学原理刘学华中国海洋大学会计系讲师西南财经大学管理学(审计方向)博士中国注册会计师协会非执业会员dyyfhbk@本课程的教学目标理解审计学的基本逻辑,并掌握审计实务操作的基本思路、流程和方法掌握审计学的基本概念、原理和方法熟悉审计活动的流程,、——从禽流感危机与家禽养殖公司审计说起如果不存在禽流感危机,审计家禽养殖公司有哪些传统审计程序?存在禽流感危机时,审计家禽养殖公司需要追加哪些审计程序?[注]农业部《高致病性禽流感防治知识问答》:禽流感的潜伏期从数小时到数天,最长可达21天。一、应秉持的审计学基本理念(1)职业怀疑《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第三十条:“职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对相互矛盾的证据,以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。”蔡春(1991)《审计理论结构研究》:“正当怀疑……就是对受托经济责任的履行状况或反映这种履行状况的经济信息,没有理由给予百分之百的信任,除非有明确的绝对的证据。”应秉持的审计学基本理念(2)应有关注莫茨()和夏拉夫()1961年指出审慎的执业者在计划和实施审计业务时必须保持应有关注,并指出应有关注理念包括两个部分:“第一,要确立审慎的执业者的观念;第二,要指明审计师在不同情况下进行审计工作时持有哪些应有的关注。”莫茨和夏拉夫总结说:“如果审计师在实施审计时,没有给予应有的关注,那么,他就没有达到职业标准……如果审计师在实施审计时保持应有的关注……他就达到了职业标准,因而在这一方面就不会有更多的责任可究。”谢荣(1994)认为:“‘职业关注’……它既是一个法律概念,也是一个职业概念……职业关注包括这么几个方面:(1)拥有与其提供的服务相适应的技能;(2)小心谨慎地运用技能;(3)保证忠诚老实和公正。”二、需追加的审计程序如果不存在禽流感危机,如何对家禽养殖公司进行传统审计?《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第二十四条注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据:(一)检查记录或文件;(二)检查有形资产; (三)观察; (四)询问; (五)函证; (六)重新计算; (七)重新执行; (八)分析程序。存在禽流感危机时,审计家禽养殖公司需要追加哪些审计程序?涉及持续经营、或有事项、期后事项(1)与治理层沟通《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第三条:本准则所称治理层,是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。本准则所称管理层,是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表,并受到治理层的监督。(2)。。包括:①审计报告签发日前所有禽类全部注射禽流感疫苗;②取得当地动物防疫监督机构证实被审计单位已全部注射疫苗的书面证明,其副本供事务所列入工作底稿;③进出被审计单位的管制措施已全部实施;④所有进入农场工作人员穿防护衣,并且其车辆必须喷洒药剂。,逐一核对是否执行,并由双方共同派员逐一检查,其中包含财务人员、被审计单位负责人、检疫人员、兽医等。