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减免税加工贸易料件的税务管理一、来料加工贸易免税管理二、进料加工贸易税务管理三、申请签发“来料加工贸易免税证明”实例业务导入进口货物经海关予以放行后,经营企业可办理加工贸易的免税手续。根据规定,出口企业取得税务机关出具的“来料加工贸易免税证明”后,可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。一、来料加工贸易免税管理申请签发“来料加工贸易免税证明”的企业已办理出口货物退免税认定,对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册的来料加工出口企业,即外贸企业和有进出口经营权的生产企业。来料加工出口企业将承接的来料加工业务再委托加工企业对进口料件进行加工的,由来料加工出口企业负责申请开具“来料加工贸易免税证明”。见下图一、来料加工贸易免税管理来料加工出口企业申请签发“来料加工贸易免税证明”的手续来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内向税务机关申请开具“来料加工贸易免税证明”。申请开具“来料加工贸易免税证明”必须提供以下材料:海关核签的来料加工登记手册正本和加盖企业公章的复印件。外经贸主管部门签发的“加工贸易业务批准证”正本。来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同。来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同。第一批进料的进口报关单。已经填写完整的“来料加工贸易免税证明”一式四联(来料加工出口企业采用委托加工方式的,由来料加工出口企业和加工企业分别填写,并注明加工企业的主管税务机关名称)。“出口货物退(免)税认定表”正本(见下图)税务机关要求报送的其他资料。出口货物退(免)税认定表编号:经营者中文名称经营者英文名称海关代码拼音助记符电话传真邮编电子信箱:住所经营场所(中文)经营场所(英文)纳税人识别号纳税人类型一般纳税人( )小规模纳税人( )纳税信用等级主管征税机关名称:注册类型代码预算级次行业归属代码隶属关系文字文字对外贸易经营者备案登记表编号经营者类型工商登记注册号企业法人代表(个体工商负责人)姓名注册日期注册资金(企业资产/个人财产)(人民币或美元)有效期开户银行账号经营者授权办税人员姓名电话姓名电话主管外汇管理局附送件:、抵、:上门申报( )邮寄申报( )电子数据申报方式上门申报()远程申报()是否分部核算是( )  否( )分部核算部门代码分支机构情况名称纳税人登记号负责人电话部门代码变更登记事项日期变更项目经办人认定机关签章:          年  月  日一、来料加工贸易免税管理税务机关核发“来料加工贸易免税证明”税务机关对来料加工出口企业申报材料进行审核,对符合出具条件的来料加工出口企业和加工企业出具“来料加工贸易免税证明”,按照“加工贸易业务批准证”内的相关金额在该证明“意见”栏内注明暂免税金额,加盖“税务机关出口退税业务专用章”,留存第二联和有关材料,其余材料退还申请企业。来料加工出口企业为加工企业申请开具“来料加工贸易免税证明”的,应将经税务机关签章的“来料加工贸易免税证明”第一联、第四联交加工企业。税务机关对发生变更的合同,按增加部分出具“来料加工贸易免税证明”。对已出具的“来料加工贸易免税证明”,税务机关通过“来料加工核销告知书”,告知企业“来料加工贸易免税证明”办理核销的期限,以敦促来料加工出口企业按时办理核销。一、来料加工贸易免税管理企业申请办理暂免税的手续“来料加工贸易免税证明”第四联。已经填写完整的“来料加工免税申报明细表”。(见下图)来料加工合同或委托加工合同正本和加盖企业公章的复印件。外销发票或收取加工费的普通发票正本和加盖企业公章的复印件。税务机关要求报送的其他资料。