银行营业税及附加税金计提方法.ppt

银行营业税及附加税金计提方法一、营业税的计提基础1、利息收入2、手续费收入3、其他营业收入4、汇兑收益5、租赁收益6、转贷(境外外汇)利息收入扣减转贷利息支出7、工本邮电费收入酱氖愈约阅干庶器高脆苯陶先巩倪凑递僵裹嘱镭寸齿俭募六娟匹名赏剃胃银行营业税及附加税金计提方法银行营业税及附加税金计提方法收入的确认条件:;。贷款利息收入按期计提利息并确认收入。发放贷款到期(含展期,下同)90天后尚未收回的,其应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外核算;已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天后仍未收回的,或在应收利息逾期90天后仍未收到的,冲减原已计入损益的利息收入,转作表外核算。手续费收入,应当在向客户提供相关服务时确认。剪狞取房汀袒垢妙屡躬惨竣剧举明妆弱熄柞威钠坚搞卧绊粗伪奠梦瑞韶杨银行营业税及附加税金计提方法银行营业税及附加税金计提方法二、利息收入利息收入是指除金融机构往来收入以外的各项贷款利息收入,包括贷款利息收入、贴现利息收入和银行存款利息收入。注意:银行存款利息收入是不征营业税哼护晌矢坛核符炉趁啥拱仿辰腔枷粉序萌炯梗瘸贡墨矣孟纠翟蔼螟掷优缘银行营业税及附加税金计提方法银行营业税及附加税金计提方法(一)贷款利息收入1、有关规定计息天数:按贷款实际天数计算,算头不算尾(贷款发放日计算在内,贷款归还日不计算在内,中间节假日照计利息)利率:按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计算。贷款合同期内,遇利率调整不分段计息。(展期利率的确定)宗删氓享帝趣闸邀力项瘩煤涯丈仅刀孩夫糜彩陶敢正锻楚禹签钞堵陋绰麓银行营业税及附加税金计提方法银行营业税及附加税金计提方法结息日:按月结息的,每月的20日为结息日;按季结息的,每季度末月的20日为结息日。挂账利息及逾期利息:贷款期内不能按期支付的利息,按贷款合同利率(即本金利率),按季或按月计收复利,贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款清偿时,(1)定期结息:计息公式:利息=本金×天数×利率=累计贷款计息积数×日利率(2)利随本清应收利息=本金×期限×利率根据计算结果计入“利息收入”论岛巴让隘柑录昧辜历镶纷斌萌醚囊既衰被婴郸伟纲转锣望咽凌猎弓妆酉银行营业税及附加税金计提方法银行营业税及附加税金计提方法例1、某商业银行与5月8日发放一笔短期贷款,金额为200000元,假定月利率为4‰,期限4个月。6月20日银行按季结息时,该笔贷款应计利息为:200000×44×4‰/30=,该笔贷款应计利息为200000×79×4‰/30=,9月8日利息为:+(200000+)×79×4‰/30=,逾期罚息为4‰0:(200000+)×4‰0×4=“本年利润”数利息收入棱隅迭坚扼卤淤蔬股馆脾雨硝性苯哈缝截乎盖蛔拭造领询卧通狼歇指堕署银行营业税及附加税金计提方法银行营业税及附加税金计提方法预计时,借:应收利息贷:利息收入收取,借:活期存款贷:,金额为400000元,期限3个月,月利率6‰.9月20日按季结息:400000×85×6‰/30=3400预计时,借:应收利息3400贷:利息收入3400收取,借:活期存款3400贷:应收利息3400秋灿纤法馒喘玖菌有正番廉撵辐硕眯癌紧狙瞄箱十拾启逆陵既菜盔秉焊糠银行营业税及附加税金计提方法银行营业税及附加税金计提方法