Chapter2增值税.pptx

增值税ADDED-(1)生产型增值税(我国从1994年至2008年执行)生产型增值税是指课税基数大体相当于国民生产总值,不允许扣除任何外购固定资产的价值。其优点是可以保证财政收入规模。缺点是对固定资产存在重复征税,不利于鼓励投资,法定增值额大于理论增值额。(2)消费型增值税(我国从2009年起全面实施)消费型增值税是指课税基数仅限于消费资料价值部分,允许将当期购入的固定资产价值一次全部扣除。其优点是凭发票扣税,便于操作和管理,简便易行,最能体现增值税的优越性。缺点是购进固定资产的当期会因扣除额大大增加而减少财政收入。(1)销售货物或应税劳务的申报是收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的为开具发票的当天。(2)进口货物的申报是报关进口的当天。(3)增值税扣缴义务人的申报是增值税纳税义务人发生的当天。增值税概述特殊销售行为收入确认时点托收承付和委托银行收款发出货物并办妥托收手续的当天。赊销和分期收款书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。预收货款货物发出的当天。生产销售、生产工期超过12个月的大型货物或预收货款提供劳务服务,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单未收到代销清单的,其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。:在中华人民共和国境内销售货物或者提供应税劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人缴纳增值税。:增值税概述应收销售货物及提供服务适用税率销售有形动产、加工、修理及修配、有形动产租赁17%交通运输服务(除国际及航天运输服务外)、电信服务(基础电信服务)、邮政服务、建筑服务、现代服务(不动产租赁)、销售不动产、销售无形资产(转让土地使用权)11%电信服务(增值电信服务)、金融服务、现代服务(除租赁服务外)、生活服务、销售无形资产(除转让土地使用权、技术专利所有权外)6%国际运输服务、航天运输服务、技术所有权转让等0% (1)视同销售行为。 ①将货物交付其他单位或者个人代销: 注意:作为委托方,收到代销清单或收到全部或部分货款的当天为纳税义务发生时间,未收到代销清单或货款的,为发出代销货物满180天的当天的,都确认销售。 ②销售代销货物: 注意:,又按手续费交营业税; ,在收到增值税专用发票以后才能抵扣进项税金;增值税概述③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送县(市)以外的其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。“用于销售”,是指受货机构发生以下情形之一的经营行为: 有上述两项情形之一的应当向所在地纳税;未发生上述两项情形的由总机构统一缴纳。 如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款,应区别情况分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。增值税概述④将自产或委托加工的货物用于非应税项目; ⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费; ⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者; ⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外; ⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形。例题【典型例题】下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是( )。