审计练习.doc

审计学课后思考题:Х银行委托ABC会计师事务所审计其2007年度会计报表,双方于2007年底签定审计业务约定书。假定审计小组成员与X银行存在以下情况。要求:请分别上述各种情况,哪些属于职业道德禁止的行为,并简要说明理由。(1)ABC会计师事务所与χ银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元,Х银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付; (2)审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益。(3)X银行在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付。(4)前任注册会计师对X银行2006年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请X银行与前任注册会计师联系。(5)审计小组成员D注册会计师的妻子拥有X银行的超过10%的股权。(6)2003年7月,ABC会计师事务按照正常借款程序和条件,向Х银行以抵押贷款方式借款10000000元,用于购置办公用房(7)ABC会计师事务所雇用了熟悉银行审计的AB会计师事务所的注册会计师B参加对X银行的审计工作。(8)ABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。(9)X银行要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴定意见。为此,双方另行签订了业务约定书。(10)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。(11)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任X银行公司独立董事,按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。答:(1)不符合职业道德规范的要求,因为职业道德规范要求除有关法规允许的情形外,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务,收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。(2)违反保密性原则。根据职业道德的要求,在承办公司业务,签订了审计业务约定书时需要对公司的商业机密进行保密。审计小组负责人将商业秘密告诉了朋友,朋友属于社会关系的一种,其虽然没有为自己牟利,但是还是违反了职业道德要求。(3)违反职业道德规范要求。因为虽然是在允许会计师事务所进行广告宣传的国家进行广告,但其招揽的业务对象仍属于不允许会计师事务所进行广告宣传招揽业务的国家。(4)违反职业道德规范要求。当后任会计师发现前任会计师所审计的会计报表中存在重大错报,应及时提请被审计单位告知前任会计师,并要求安排三方会谈。因此,当ABC发现了前任会计师已审计的会计报表存在重大错报,没有提请客户告知前任会计师,也没有要求客户安排三方会谈时