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第二章个人所得税这一章中包括九节:概述、征税对象、纳税人、税率、计税依据的确定、应纳税额的计算、减免税优惠、申报和缴纳、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定。第一节概述知识点一:个人所得税的概念和特点一、个人所得税的概念 二、个人所得税的特点(一)实行分类征收我国个人所得税采用的是分类所得税制。(二)累进税率与比例税率并用1、九级超额累进税率:工资薪金所得;(5%-45%)2、五级超额累进税率:(5%-35%)(1)个体工商户生产经营所得;(2)个人独资企业和合伙企业生产经营所得;(3)对企事业单位的承包、承租经营所得。适用比例税率的项目包括:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等等。(三)费用扣除额较宽个人所得税采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。工资薪金所得:定额扣除(2008年3月1日起,每月减除费用2000元,之前为1600元)劳务报酬所得等:每月(次)不超过4000元,定额减除800元;超过4000的定率减除20%。 (四)计算简便个人所得税的费用扣除采取总额扣除法。 三、个人所得税的立法原则(了解)第二节征税对象知识点二:个人所得的形式个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 知识点三:工资、薪金所得征税对象一、工资、薪金所得工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。需要注意掌握的问题:1、工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴,都属于工资、薪金范畴。2、下列所得不属于工资、薪金性质的所得,不予征税: (1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。★3、内部退养的有关问题:(1)实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资,薪金,不属于离退休工资,应按“工资,薪金所得”项目计征个人所得税。注意:正式退休之后的离退休工资是免税的。(2)个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入计算个人所得税:第一步:确定适用税率和速算扣除数一次性收入/(办理内部退养手续至离退休年龄之间的月份)+领取当月的工资薪金-费用扣除标准第二步:计算应纳税所得额应纳税所得额=当月工资、薪金+一次性收入-费用扣除标准然后根据第一步确认的税率计算应纳个人所得税额。(3)个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资,薪金”所得,应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资,薪金”所得合并,并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。例如:李某于2008年10月办理内部退养手续,其应在2011年10月办理正式退休手续,假设其每月从原任职单位领取工资2200元。2008年10月办理内部退养手续后从任职单位取得一次性收入36000元,那么他在内部退养期间:每月应按36000÷36+2200-2000=1200元为基础确定税率,查表所得税率为10%(注意这样计算只是为了确定税率和速算扣除数,并不是分开若干月纳税);10月当月应纳个人所得税=(36000+2200-2000)×10%-25=3595(元)。假设其每月从原任职单位领取工资2200元。而在2009年1月开始又重新就业,每月取得工资1800元,那么从2009年1月开始,李某应以2200+1800=4000元为基础来计算其每月应纳的个人所得税。4、新增:退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的扣除标准后,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。5、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。6、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按“工资、薪金所得”征税。7、自2004年1月20日起,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励,应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得,按“工资、薪金”所得征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。(与非雇员的劳务报酬所得区分)知识点四:个体工商户的生产、经营所得征税对象二、个体工商户的生产、经营所得首先要注意它仅包括“与生产、经营有关的各项应税所得”。需要注意掌握的问题:1、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,其经营项目属于农业税(农业特产税)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的,不再征收个人所得税;不属于农业税、牧业税征税范围的,应对其所得计征个人所得税。 3、个人因从事彩票代销业务而