第六章 内部监督.ppt

第六章内部监督第一节内部监督的机构及职责 第二节内部监督的程序 第三节内部监督的方法本章学****目的与要求本章对内部监督的定义及内部监督体系的基本内容,实施内部的程序,以及主要方法进行了较为详细的说明。通过本章的学****掌握内部监督的定义,掌握内部监督体系的构成及其各机构的职责,了解内部监督的意义,了解内部监督的基本要求,掌握内部监督的程序和方法。第一节内部监督的机构及职责内部监督的机构及职责一、内部监督的定义按照《企业内部控制基本规范》的定义,内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,并及时加以改进。其他观点:公司的内部监督,是指股东自己直接进行监督或者推举专司监督职能的人对公司经营者实施监督,例如独立董事的监督和监事会的监督。内部监督的机构及职责二、内部监督的意义内部监督作为内部控制的基本要素之一,对于内部控制的有效运行,以及内部控制的不断完善起着重要的作用。首先,内部监督以内部环境为基础,并与内部环境有极强的互动关系。其次,内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统。最后,内部监督离不开信息与沟通的支持。内部监督的机构及职责三、内部监督体系的构成及其各机构的职责(一)内部监督体系的构成内部监督的机构及职责(二)各内部监督机构的具体职责1审计委员会的监督职责审核企业内部控制及其实施情况,并向董事会做出报告;指导企业内部审计机构的工作,监督检查企业的内部审计制度及其实施情况;处理有关投诉与举报,督促企业建立畅通的投诉与举报途径;审核企业的财务报告及有关信息披露内容;负责内部审计与外部审计之间的沟通协调。内部监督的机构及职责2监事会的监督职责监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会有权对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督;当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时,要求董事、高级管理人员予以纠正。监事会有权对董事、高级管理人员提起诉讼。监事可以列席董事会会议,并对董事会决议事项提出质询或者建议。监事会发现公司经营情况异常,可以进行调查;必要时,可以聘请会计师事务所等协助其工作,费用由公司承担。内部监督的机构及职责3内部审计机构的监督职责企业应当明确内部审计机构(或经授权的其他监督机构)和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。企业应当保证内部审计机构具有相应的独立性,并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题,视具体情况,可以直接向审计委员会或者董事会报告。内部监督的机构及职责4会计机构的监督职责会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权,依照特定主体制定的合法制度,对特定主体经济活动过程及其资金运动进行综合、全面、连续、及时的监督,以确保各项经济活动的合规性、合理性,保障会计信息的相关性、可靠性和可比性,从而达到提高特定主体工作效益的目的。