第三节 交易性金融资产.ppt

第三节交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
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(1)持有期间
债权性证券:如国券、企业债券——利息+价差
权益性证券:如股票——分红+价差
(2)交易性金融资产——行为
定性:让渡资产使用权
符合收入:计投资收益
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二、交易性金融资产的账务处理
(一)设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价
值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易
金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置
等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成
本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
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(二)账务处理 (1)初始计量 企业在取得交易性金融资产时,应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
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【注意】 第一,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 第二,取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”。
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(2)会计处理
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小结:
1、支付的款项=买价(包含己宣告但尚未发放的现金股利或债券利息)+手续费
2、交易性金融资产成本=买价-己宣告的股利或利息
3、己宣告的利息:计入“应收股利”或“应收利息”
4、购买时支付的手续费:计入“投资收益”
5、编制分录:
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借:交易性金融资产——成本[公允价值]
应收股利[已宣告尚未发放的现金股利]
应收利息[已到付息期尚未领取的债券利息]
投资收益[交易费用]
贷:银行存款
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【例题1·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股,将其划分为交易性金融资产,共支付款项 2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。则该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 700 704 830 834
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