第三章增值税的税务筹划.ppt

第三章增值税的税务筹划
(2)平衡点抵扣率判别法
(3)平衡点成本利润率判别法
判别方法
(1)平衡点增值率判别法
平衡点增值率判别法
1)一般纳税人增值税额的计算
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
∵进项税额=购进项目金额×增值税税率
增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额
可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率
=销售额×(1-增值率)
∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
=销售额×(1-增值率)×增值税税率
注:销售额与购进项目金额均为不含税金额
因此,
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
=销售额×增值税税率-销售额×(1-增值率)× 增值税税率
=销售额×增值税税率×[1-(1-增值率)]
=销售额×增值税税率×增值率
2)小规模纳税人增值税额的计算
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率
3)无差别平衡点增值率
当两者税负相等时,其增值率则为无差别平衡点增值率。
即:
销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率
增值率=征收率÷增值税税率
筹划方法
合并
分立
案例:张三是手机的经销商,开办了一家手机经营公司。公司有五个门市部,是增值税一般纳税人。预计2011年能实现不含税销售额346万元,,。经过与其他同行比较,张三发现自己和税收负担过高。经税务专家分析,主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高,所经营的利润率较高(增值率为35%)的手机不含税营业额达210万元,其他普通手机的平均增值率为10%。请提出税收筹划方案,并计算可节约的税额。
方案一:由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位,从而变成小规模纳税人。
方案二:进行机构整合与业务调整并举。将其中三个门市部分离出来独立成为三个小规模纳税人,经营高利润率的新机种;其他两个门市一起作为一般纳税人仍然经营普通手机。
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第二节购销业务的税务筹划
1、一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
进项税额:除农产品、运输费以外,进项税额是增值税专用发票或海关完税凭证上注明的。
2、小规模纳税人应纳税额的计算
应纳税额=销售额×征收率
3、进口货物应纳增值税的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率