企业所得税允许扣除项目一览表.xls

最新企业所得税费用扣除一览表序号费用类别扣除标准/限额比例说明事项(限额比例的计算基数,其他说明事项)1职工工资据实任职或受雇,合理加计100%扣除支付残疾人员的工资2职工福利费14%%工资薪金总额8%经认定的技术先进型服务企业全额扣除软件生产企业的职工培训费用4职工工会经费2%工资薪金总额5业务招待费MIN(60%,5‰)发生额的60%,销售或营业收入的5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数6广告费和业务宣传费15%当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转30%当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业不得扣除烟草企业的烟草广告费7捐赠支出12%年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0不能算限额8利息支出(向企业借款)据实(非关联企业向金融企业借款)非金融向金融借款同期同类范围内可扣(非关联企业间借款)非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”权益性投资5倍或2倍内可扣(关联企业借款)金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内,其他业2倍内据实扣(关联企业付给境内关联方的利息)提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方9利息支出(向自然人借款)同期同类范围内可扣(无关联关系)同期同类可扣并签订借款合同权益性投资5倍或2倍内可扣(有关联关系自然人)据实扣(有关联关系自然人)能证明关联交易符合独立交易原则10利息支出(规定期限内未缴足应缴资本额的)部分不得扣除不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额11非银行企业内营业机构间支付利息不得扣除12住房公积金据实规定范围内13罚款、,改变用途的不得扣除22财产保险据实23特殊工种职工的人身安全险可以扣除24其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外25租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧26劳动保护支出据实合理27企业间支付的管理费(如上缴总机构管理费)不得扣除28企业内营业机构间支付的租金不得扣除29企业内营业机构间支付的特许权使用费不得扣除30向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除31未经核定准备金不得扣除32固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限33生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类10年,畜类3年34无形资产摊销不低于10年分摊一般无形资产法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产不可扣除自创商誉不可扣除与经营活动无关的无形资产35长期待摊费用限额内可扣1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出,按预计尚可使用年限分摊2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同约定的剩余租赁期分摊3、固定资产大修理支出,按固定资产尚可使用年限分摊4、其他长期待摊费用,摊销年限不低于3年36开办费可以扣除开始经营当年一次性