第八章内部控制与重大错报风险评估..ppt

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第7章内部控制系统及其评审
第一节内部控制
21世纪会计学系列教材
第一节内部控制
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一、内部控制概念
内部控制:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的为了实现控制目标的过程。”
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二、内部控制的目标



、完整

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三、内部控制的要素





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内部控制的构成要素
(一)内部环境

风险管理哲学是一整套共同拥有的信念和态度,它以企业如何考虑它所做的每一件事为特征,范围涉及从战略的制定、修订到企业的日常经营活动。
在对待风险管理的态度上,已经成功接受重大风险的公司与由于冒险进入危险区域而已经面临经济困难和被迫调整政策的企业有显著的不同。
让企业所有员工了解企业的风险管理理念有利于提高员工确认和有效管理风险的能力。
管理当局在经营中表现的管理哲学理念及行动能清楚地把内部控制是否重要的信号传递给员工,从而对企业的控制环境产生深刻的影响。
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内部控制的构成要素

风险偏好是企业在追求价值过程中所愿意接受的风险数量和水平,反映了企业的风险管理哲学,反过来也影响企业的文化和经营方式。

企业的董事会是内部环境的重要组成部分,它会影响其他内部环境的构成要素。

诚信原则和道德价值观这一因素是指企业道德和行为标准的确立及其传递给企业中各层次的人员的过程。

能力是完成工作范围内的任务所需要的知识和技能。
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内部控制的构成要素

企业的组织结构确定了现有的责任和权力的等级及划分,为计划、执行、控制和监督其活动提供了框架。

管理当局要考虑如何以适当的方式将对责权的分配传达给各层次员工。

招聘、评估、激励员工的政策、程序和方法是控制环境的重要组成部分。
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内部控制的构成要素
(二)风险评估
管理者应从两个方面对风险进行评估——风险发生的可能性和影响
风险发生的可能性是指某一特定事项发生的可能性,影响则是指事项的发生将会带来的影响。
一个企业风险评估的方法通常是定量方法和定性分析技术的组合。
在衡量目标的实现程度时,管理者经常使用业绩计量指标。当考虑某一风险对实现某一特定目标的潜在影响时,使用这些计量指标同样有效。
通常一个潜在事项结果是一个可能的范围值,管理者应将其作为制定风险反应方案的基础。
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