税法税法第七章.ppt

上海立信会计学院财税学院ChineseTaxLaw税法*上海市精品课程第七章资源税法ResourceTax基本要求:1、掌握资源税的纳税义务人与税目;掌握资源税课税数量的规定;掌握资源税应纳税额的计算。2、熟悉资源税制度设计的基本原理;熟悉资源税与增值税及企业所得税的关系;熟悉资源税优惠政策;熟悉新资源税的改革。3、了解资源税纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点等征收管理规定。重点与难点:1、重点:(1)资源税与增值税及企业所得税的关系。(2)资源税的税目与纳税义务人。(3)资源税的计税依据及应纳税额的计算。2、难点:(1)资源税与增值税的交叉征收关系。(2)应税与非应税资源产品的区分。(3)资源税课税数量的确定。教学基本要求、教学重点与难点上海立信会计学院财税学院《税法》精品课程王瑶政策依据:《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定国务院令〔2011〕。一、资源税与增值税的关系计征资源税的资源产品,同时属于应征增值税的货物范围,两者平行征收:销售数量是资源税的计税依据,销售价款是计算增值税销项税额或小规模纳税人应纳税额的计税依据。二、资源税与企业所得税的关系纳税人缴纳的资源税,计入“营业税金及附加”科目,在计算企业所得税的应纳税所得额时准予扣除。知识体系构建:本税种与其他税种的关系是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人,就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税。属于对自然资源占用课税的范畴。目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐,对其他自然资源暂不征收资源税。资源税一、纳税义务人(熟悉)纳税人:在中华人民共和国领域及管辖领域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人。单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人,是指个体经营者和其他个人;其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。中外合作开采石油、天然气,按照现行规定征收矿区使用费,暂不征收资源税。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。扣缴义务人包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。独立矿山,是指只有采矿或只有采矿和选矿并实行独立核算、自负盈亏的单位,其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。联合企业,是指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业,其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。(熟悉)第一节纳税义务人与税目、税率第一节纳税义务人与税目、税率对资源税纳税人的理解应注意以下几个问题:,对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。,在出厂销售或移送使用时进行一次性征收,而对已税资源产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。,对外商投资企业和外国企业,除国务院另有规定以外,也要依法征收资源税。,销售时也应征收增值税,两税的征收除税率不同外,主要的区别是:资源税是对初级矿产品征收,征收一次后,再进入流通环节后不再计征资源税;而增值税是对销售的任何矿产品征收,不论是初级矿产品还是精加工矿产品,计征增值税时精加工矿产品也不需要还原成原矿产品,并且销售一次征收一次,具有多次征收的特点。第一节纳税义务人与税目、税率【2000年多选题】依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。:BC解析:资源税纳税义务人是在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,进口应税资源产品不征资源税。中外合作开采石油、天然气,现行规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。【2005年多选题】下列各项中,属于资源税纳税人的有( )。 :ACD解析:进口应税资源产品不征资源税;中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人,这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业,而题目中的外商投资企业与这个概念不同,指的是中外合资企业、中外合作企业、外商投资企业,是一个独立的纳税主体。第一节纳税义务人与税目、税率【2009年多选题】下列各项中,属于资源税纳税义务的人有( )。