2013年汇算清缴企业所得税政策辅导一.ppt

2013年企业所得税汇算清缴政策辅导
于永勤
2013年12月
企业所得税政策辅导
一、企业清算操作流程
二、2013年新出台的企业所得税政策
三、汇算清缴政策问题解答
企业所得税政策辅导
一、企业清算操作流程
(一)企业清算的前提条件
企业在年度中间终止生产经营,按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的,依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条的规定,应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度,于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴,结清当年度应缴(应退)企业所得税税款。
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具备以下情形的企业所得税清算要求

企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应进行企业清算。
企业发生其他法律形式简单改变的,如将注册地址变更、等可直接变更税务登记,不需进行企业所得税清算。

采取一般性税务处理的被合并企业应按清算进行所得税处理。
采取一般性税务处理的企业分立中,被分立企业不再继续存在时,被分立企业应按清算进行所得税处理。
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(二)清算日的确定
企业终止生产经营进行清算之日可按以下原则确定:
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、股东大会或类似机构决议解散之日;
、责令关闭或者被撤销之日;
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、行政法规规定清算开始之日;
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(三)清算初始备案管理要求
《企业清算事项备案表》并附送以下备案资料:
(1)纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件或材料;
(2)管理人或清算组联络人员名单及联系方式。
《企业清算事项备案表》后,应送达《税务事项通知书》,并将其纳入清算期企业所得税管理。
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(四)清算完成的申报要求
企业应当自清算结束之日起15日内,向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料,完成清算所得税申报,结清税款。
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、损益表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的,还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告);
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,还需报送资产评估的说明和相关证明材料:
(1)资产处置交易双方存在关联关系的;
(2)采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。
,同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件;
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(五)办理注销税务登记涉及的清算申报资料
纳税人在申请办理注销税务登记时,应向主管税务机关提交《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表的复印件,作为申请注销税务登记的附报资料之一。
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(六)企业清算情况及申报资料的管理要求
主管税务机关应建立清算企业管理电子台账,对备案的清算企业的有关情况造册登记,以加强对清算企业的管理。
《企业清算所得税事项备案表》及其附报资料、《中华人民共和国企业清算所得税纳税申报表》及其附表和附报资料,应作为申报资料,由主管税务机关按照档案管理的相关规定做好归档处理。