公司内部资金往来核算的会计处理.doc

公司内部资金往来核算的会计处理.doc:..公司内部资金往来核算的会计处理公司内部资金往來会计核算,是总、分机构之间进行会计处理的重要内容,新的《企业会计准则》及其应用指南没有对企业内部资金往來的会计处理进行明确规范,给日常会计处理带来诸多不便。加强对总、分机构Z间内部资金往来的会计处理进行研究,已成为总、分机构核算的当务之急。木文从内部资金往来账务处理、会计报表编制、集团财务软件环境下内部资金往来处理,以及未达账项管理等方而进行研究。一、内部资金往来账务处理公司总机构在“其他应收款"科口下设置“内部往來"二级明细科目,核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项冃服务费等款项;分支机构在“其他应付款”科H下设置“内部往来”二级明细科核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款、货物款、项冃服务费等款项。(-)。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。(1)总机构在“其他应收款——内部往来T斗目下设置“向分支机构投入资金"三级明细科目核算,拨付投资资金时,借:其他应收款一一内部往來——向分支机构投入资金,贷:银行存款;收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款。(2)分支机构在“其他应付款一一内部往来"科冃下设置“总机构投资资金”三级明细科冃核算,收到投资资金时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——总机构投资资金;返还投资款时作相反分录。期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款。2上交利润款。分支机构的经营成果归总机构所有,分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳,所形成的亏损应当由总机构进行弥补。(1)总机构在“其他应收款——内部往来'科H下设置“分支机构上交利润”三级明细科H核算,收到款项时,借:银行存款,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,拨付弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:其他应收款一一内部往来——分支机构上交利润,贷:本年利润,亏损时作相反分录。期末余额在贷方,为分支机构上交公司利润及亏损款;如分支机构实现报表利润全额上交,该科口无余额。(2)分支机构在“其他应付款——内部往来''科H下设置“向总机构上交利润"三级明细科H核算,上交利润时,借:其他应付款——内部往來一一向总机构上交利润,贷:银行存款,收到拨付的弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:本年利润,贷:其他应付款一一内部往来——向总机构上交利润,亏损时作相反分录。期末余额在借方,为向总机构上交的公司利润及亏损款;如实现报表利润全额上交总机构,该科目无余额。3•企业所得税。新的《企业所得税法》实施后,由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款,分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳,分支机构不核算所得税费用。(1)总机构在“其他应收款一一内部往來”科目下设置“企业所得税三级明细科日核算。每季度末,按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时,借:所得税费用,贷:应交税费一一应交企业所得税;向分支机构分配企业所得税时,借:应交税费一一应交企业所得税,贷:其他应付款——内部往来一一企业所得税;拨付企业所得税款时,借:具他应付款一一内部往来——企业所得税,贷:银行存款。本科