第一章 税法概论.doc

第一章税法概论税法概论本章作为税法基础知识的介绍,是本课程学****不可缺少的部分,但不是注册会计师考试的重点章节,历年出题均在客观题型,题量1-2题,分数1-2分,复****时重在理解,以便为今后各章学****奠定基础。近年题型题量分布: :第二节税法基本理论部分内容第一节税法的概念(熟悉) 一、税收概述(了解) 1、税法与税收制度的关系税法是税收的法律表现形式,税收是税法所确定的具体内容。因此,税法与税收是有关但不同的概念。2、税收的概念:税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力(不是财产所有权),强制、无偿地取得财政收入的一种形式。3、税收的特征强制性、无偿性(取之于民、用之于民?)、固定性(相对稳定而不是固定不变)。三性的含义及其关系:无偿性是核心,强制性是保障,固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。二、税法的概念1、什么是税收制度?税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵循的行为规范的总和。其内容主要包括各税种的法律法规以及为了保证这些税法的得以实施的税收征管制度和税收管理体制。其中,各税种的法律法规是税收制度的核心内容。2、什么是税法?税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。义务性法规的含义?综合性法规的含义? 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。( )(2004年) 【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人关系,税务机关只是代表国家行使征税职权。判断题:税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。【正确答案】错【答案解析】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。即不仅调整纳税方面的权利义务关系,还要调整征税方面的权利义务关系。多选题:税收的特征主要表现为以下几个方面( )。 :下列关于税法与税收的表述正确的是( )。:ABCD:税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益三、税法的作用(1)税法是国家组织财政收入的法律保障(2)税法是国家宏观调控经济的法律手段(3)税法对维护经济秩序有重要的作用(4)税法能有效地保护纳税人的合法权益(5)税法是维护国家权益,促进国际经济交往的可靠保证四、税法的地位及与其他法律的关系(了解) (一)税法的地位税法属于国家法律体系中一个重要的部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。税法在整个法律体系中具有特别重要的法律地位。税法的这种特殊地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。国家的一切税收活动,均以法定形式表现出来。(二)税法与其他法律的关系涉及税收征纳关系的法律规范,除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外,在某种情况下也援引一些其他的法律 1、税法与《宪法》的关系:依据《宪法》的原则制定。《宪法》规定:中国公民有依照法律纳税的义务——最直接的法律依据判断:税法在整个法律体系中的重要性是由宪法决定的。答案:错误。解析:虽然宪法是决定税法合法性的根本***,但它不能决定它在整个法律体系中的地位,只有税收在现实生活中的重要性才能决定税法比别的法律具有更重要的地位。09单选:,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A判断:《宪法》中规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”,这一规定是税务机关制定税收法律并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。【正确答案】错【答案解析】《宪法》中规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”,这一规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。税收法律是由全国人大和全国人大常委会制定的,税务机关没有对税收法律的立法权。 2、税法与民法的关系联系:当税法的某些规范与民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款;当涉及到税收征纳关系的问题时,一般应以税法的规范为准则(如关联企业交易中转让定价的处理)。区别:民法的特点是平等、等价和有偿。税法的调整方法要采用命令和服从的方