税务师《涉税服务实务》高频考点(3).doc

税务师《涉税服务实务》高频考点(3).DOC:..税务师《涉税服务实务》高频考点⑶【知识点】收入总额的审核收入总额的审核收入总额的审核劳务收入:提供增值税劳务或服务。(1)税法规走:企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。企业受托加工制造大型机械、设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过十二个月的,应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。&I©才夕迴W(2)会计准则规走:提供劳务交易结果能够可靠估计的按照完工百分比法确认收入。提供劳务交易结果不能可靠估计的按以下方式确认收入:①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。②已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。【知识点】应纳税所得额的审核应纳税所得额的审核转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财得的收入。[提示】企业转让股权收入:(1)确认时间:应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。⑵转让所得:转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后”为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。'了『甥'嗚1恥惋绅吨I1I f牛"— *①"甘b。♦方 彳“审(r>*$r对91y科加沖5严肿刃(润沁彳和严莎 〃肿咛了巧:沖w卜列训楓怦【知识点】应纳税所得额的审核2应纳税所得额的审核2股息、红利等权益性投资收益除另有规定外,应当以被投资企业股东或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。【提示】⑴对内地企业投资者通过〃沪港通〃投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,免征企业所得税。(2)对内地企业投资者通过〃深港通"投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内