税务师《涉税服务实务》高频考点.doc

税务师《涉税服务实务》高频考点.DOC:..税务师《涉税服务实务》高频考点⑴【知识点】应纳税额计算的审核(二)L委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料r受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。以下情况不属于委托加工应税消费品:①由受托方提供原材料生产的应税消费品;②受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。2•受托方加工完毕向委托方交货时,由受托方代收代缴消费税。【提示1】如果受托方是个人(含个体工商户),由委托方在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。[提示刀如果受托方没有按规定代收代缴消费税,委托方应补交税款,补税的计税依据为:(1) 已直接销售的:按销售额计税;(2) 未销售或不能直接销售的:按组价计税(委托加工业务的组价)。委托加工消费税组价组价=(材料成本+加工费)三(1-比例税率)组价=(材料成本+加工费+委托加工数量x走额税率)三(1■比例税率)3•委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的■为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【提示】委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,符合扣税范围的,才允许按照生产领用数量抵扌口委托加工环节已纳的消费税。【知识点】企业所得税纳税审核企业所得税纳税审核企业所得税纳税审核—、企业所得税基本内容审核(一)《企业所得税法》规定,在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。【提示】企业所得税属于法人所得税。:注册地或实际管理机构所在地在中国境内,二者符合其一的为居民企业。居民企业就来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税。(二)所得来源地的审核所得形式所得来源地销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地转让财产所得(1)不动产转让所得按照