税代汇总.docx

《注册税务师管理暂行办法》的规定对税务师的处罚情形由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或情节严重的,应当向社会公告①执业期间买卖委托人股票、债券的②以个人名义承接业务或者收费的③泄露委托人商业秘密的④允许他人以本人名义执业的⑤利用执业之便,谋取不正当利益的⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的对税务师事务所的处罚情形由省税务局予以警告或者处①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告②未按照协议规定履行义务而收费的③未按照财务会计制度核算,内部管理混乱的④利用执业之便,谋取不正当利益的⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的⑥允许他人以本所名义承接相关业务的税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。同时撤销职业备案,收回执业证,提请工商行政管理部门吊销营业执照。注册税务师和税务师事务所出具虚假涉水文书,但尚未造成委托人未交或少交税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。【例题1·简答题】北京市Q企业为增值税一般纳税人,主要从事计算机硬件销售及相关技术咨询服务的综合企业。2013年8月初“应交税费——应交增值税”借方余额15万元。【答案及解析】账务处理(单位:万元)借:应交税费——增值税留抵税额15贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)15【例题2·简答题】延续【例题1】2013年8月销售电脑收入为100万元,增值税税额17万元,技术咨询服务费收入10万元,,当期认证的进项税额为5万元。【答案及解析】账务处理(单位:万元)借::主营业务收入100其他业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额):货物销项税额比例为=(17÷)×100%=%未抵减上期留抵税额应纳税额=-5=(万元)本期允许抵减上期留抵税额=×%=(万元)上期实际留抵15万元,(万元)借:应交税费——应交增值税(进项税额):应交税费——【例题1】甲公司2013年度利润总额100万元,当年有工商罚款10万元,交易性金融资产期末公允价值升值5万元,计提坏账准备8万元。(期初无递延所得税)【答案】甲公司应纳税所得额=100+10-5+8=113(万元)甲公司应纳所得税额=113×25%=(万元)工商罚款为永久性差异。交易性金融资产账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债。应收账款计提坏账准备,应收账款的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。递延所得税资产当期发生额=8×25%=2(万元);递延所得税负债当期发生额=5×25%=(万元)。会计分录:借::应交税费——【例题2】延续上例,甲公司2014年交易性金融资产期末公允价值上升5万元,可供出售金融资产期末公允价值上升10万元,当年利润总额为100万元。【答案】甲公司应纳税所得额=100-5=95(万元)甲公司应纳所得税额=95×25%=(万元)递延所得税负债发生额=(10+5)×25%=(万元),其中可供出售金融资产形成的递延所得税负债计入“资本公积——其他资本公积”科目核算。会计分录:借:所得税费用25资本公积——:应交税费——【例题·简答题】某零售商店采用售价金额核算,2013年9月5日购进B商品一批,进价10000元,支付的进项税额为1700元(已取得增值税专用发票),款项通过银行转账,该批商品的含税售价为14000元;9月20日,该批商品全部售出并收到货款,增值税税率为17%,假设9月份无期初同类商品的存货。【答案及解析】(1)购进商品支付款项时借:在途物资10000 应交税费——应交增值税(进项税额)1700 贷:银行存款11700(2)商品验收入库时 借:库存商品 14000 贷:在途物资10000 商品进销差价 4000(3)商品售出收到销货款借:银行存款14000 贷:主营业务收入 14000同时结转成本借:主营业务成本 14000 贷:库存商品 14000(4)月末