简析企业财务报表的真伪鉴审与分析(00001).doc

简析企业财务报表的真伪鉴审与分析简析企业财务报表的真伪鉴审与分析银行、信用社、投资公司、信用担保公司、企事业单位等可能的债权人,在提供授信、担保或形成其他债权业务前,首先应面临着对将形成债务的企业报送的财务报表其真伪性进行鉴审与分析的问题。那么如何甄别真伪?如何从企业提供的财务报表和账证来分析其经济实力和经营效果?这是第一步必须关注的问题。笔者认为,从最简单最便捷最有效的方式来讲,应该从以下几个步骤入手。一、关注资产负债表的项目 (净资产)项目的分析(1)审查实收资本额应查验提供验资报告复印件,佐证投资的真实性和合法性。一般应着重分析判断:是否对实物资产和无形资产评估虚拟或虚增;货币投资虚假,即用借款验资,验完资后抽逃(典型是挂在“其他应收款”或“预付账款”报表项目中);无形资产投资时其中专利权或专有技术入股,是否占注册资金的20%以上? (2)审查资本公积额资本公积的形成主要是投资时资本溢价形成;资产重组、改制、企业购并等形成;接受现金和非现金捐赠形成等。一般都是由资产评估形成的,应查验提供资产评估报告复印件,以佐证资产形成来源的真实性、客观性和合法性。企业购并方式包括吸收合并、新设合并、控股合并。《合并会计报表暂行规定》中强调采用的是母公司理论,同时规定了企业合并购买法的核算依据是按公允价值入账。这种方法一般适用于管理层收购、零收购、企业改制等。而企业合并权益法的核算依据是,以“账面价值”转入合并后的企业,适用于企业兼并、企业资产重组等。目前企业的会计实务中往往是上述两种方法的混合体,即对资产进行评估、所有者权益进行合并、评估必定溢价、溢价形成公积、最终净资产额增加。这应该予以特别关注。但是,企业的自身换牌(即增资注册或换名)评估、自我调增资产的评估,没有法律依据,不应予以确认。(3)审查盈余公积(含公益金)、未分配利润项目应该对应本期利润表数的勾稽关系来核对。例如:假设本期期末利润表中的净利润数为100万元,那么资产负债表中的盈余公积和未分配利润项目的期末合计数,减去盈余公积和未分配利润项目的期初合计数一定等于100万元。这就是资产负债表与利润表项目的勾稽关系。 (1)对营运资金周转、增量与盈利关联的分析营运资金等于流动资产总额减去流动负债总额,是企业用于经营周转使用的自有资金。一般通过计算分析,可以确定其企业经营周转、资金增量及盈利水平的真实性和合理性。(2)对流动比率指标的分析流动比率是流动资产总额与流动负债总额的比值,一般教科书都是以工业企业为例定义流动比率为2,或者说流动资产/流动负债=200%为宜。但是工业、商业、房地产开发、建筑安装、交通运输、服务型企业等各不完全相同,不能简单定义为2:1就好。例如列入长期借款的负债,却增加了流动资产(货币资金、存货等),这时该怎样评价?所以应该是:(流动资产-期初运营资金)/流动负债>1就行。这说明企业经营活动的资金处于增量状态,处于正常的经营周转和价值增值空间范围内。而某一时点静态的速动比率、付现比率指标没有什么实际意义。(3)关注流动资产、流动负债的几个重点项目货币资金项目要求必须提供报告日各账户各类存款的银行对账单复印件加计汇总并相核对。特别要注意的是:企业开银行承兑汇票、进口信用证的保证金未记入“其他货币资金”账户。尤其进口信用证作为“