风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨.doc

风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨.doc:..风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨中图分类号:F239文献标识:A文章编号:1009-4202(2013)08-000-02摘耍伴随着工程的不断发展,实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。实现全过程跟踪审计,这就需要不断加强审计人员的工作责任感,保障其跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同,同时,切实做好工程审计宣传工作,确保被审计单位能够及时了解、和掌握跟踪审计的程序,利用风险导向审计理论不断提高审计质量和效率。关键词风险导向审计理论工程审计审计周期一、 现代工程各个审计周期的审计风险分析审计活动全面贯穿于整个工程项目建设,为规避各类不必耍风险,确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动,归纳而言,各阶段将围绕四部分开展审计活动:(1)采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点,并初步估测审计风险分布区域,挖掘出工程决策风险点,为实现有针对性审计提供良好的基础;(2)着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源,从中发现审计环节易发生失误之处;(3)合理评估工程决策阶段风险,并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类,同时优化调整审计流程,加大事前控制、事中控制及事后控制力度;(4)严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动,依据审计结果编制审计报告。二、 工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性;而且还为工程项目顺利施工提供保障。(1)工程决策阶段主要体现在:审查工程项冃建设是否与国家相关政策法规相冲突;审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。工程决策阶段审计目标:决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性;施工单位是否落实好前期准备工作;(2)工程项目决策阶段主要表现为:做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动;判断建设资金是否准时到位等;(3)判断T程决策阶段审计流程的合理性、规范性;各单位职责权限是否明确等。其中具体T程决策阶段审计流程如图1所示。(4)所出具的审计报告是否具备准确性、全面性、有用性。图1决策阶段审计流程图三、 项目设计阶段的工程审计风险应对策略分析项目设计阶段审计指的是审计机构对工程项目建设过程中关于设计的相关活动所开展的审查与评价。通过开展项冃设计阶段审计既有助于保证委托设计、施工图设计等多项工作的合法性、效益性,乂能够增强设计环节风险管理的有效性、科学性。(1)项目设计阶段主要体现在:审查所编制的概算是否与国家相关政策法规相冲突;审查初步设计与设计概算的批准手续是否具备合法性、完备性;(2)项目设计阶段主要表现为:工程项目建设所需原材料是否准备就绪;工艺设备环节是否引用最新技术;工程量计算口径与单位是否与预算定额保持一致等;(3)项目设计阶段审计流程是否合理性、规范性;各单位职责权限是否明确。其中具体项目设计阶段审计流程如图2所示。(4)所出具的审计报告要是否具备有用性、全面