器材采购核算概论.ppt

第七章器材采购核算Date1第七章器材采购核算第一节器材采购管理要求第二节器材采购核算第三节设备和材料盘存核算Date2第一节器材采购管理要求器材指基本建设单位投资项目的设备好材料。在基本建设过程中,不论是采用出包还是自营方式,建设单位都应具体负责组织设备的采购供应,做好设备的核算工作。一、器材的采购方式(P80)、器材采购的管理要求(P80~81)Date3第二节器材采购核算一、概述(P81):(P81)(1)买价,包括原价和代销部门手续费(进口成套设备为进口加成费用);(2)运到工地仓库前(施工现场存放器材的地点)所发生的包装、运输、装卸等费用(进口成套设备还应包括保险费、手续费、关税、增值税等支出);(3)采购保管费。以上第1项支出应直接计入各种器材的采购成本;第2项支出,能分清对象的,直接计入各种器材的采购成本;分不清对象的,按器材的重量或买价等比例,分摊计入各种器材的采购成本;第3项支出,通过“采购保管费”科目分摊计入各种器材的采购成本。(P81)(1)实际成本核算方法器材品种少,价格变动不大,管理上不进行采购成本责任考核的,采用之。(2)计划成本核算方法器材品种多,价格变动大,管理上要进行采购成本责任考核的,采用之。Date5二、器材采购的计划成本核算方法(P81)(一)会计科目设置(P81)1.“器材采购”科目(1)“器材采购”含义:建设单位购入各种设备和材料的采购成本(2)“器材采购”性质:资金占用类(借增贷减)(3)“器材采购”用途:核算建设单位购入各种设备和材料的采购成本。(银行存款等)2.(入库时)(材料成本差异)、运输机构收取的材料短缺或其他赔款(其他应收款、应付器材款等)(待处理财产损失)(其他投资、待摊投资)、材料计划成本(库存设备、设备投资、库存材料)(材料成本差异)余:尚未验收入库的在途器材成本(4)“器材采购”账户的结构:Date7(5)“器材采购”明细核算(P81)应设置“设备采购”和“材料采购”两个明细科目,并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细账进行核算。(6)账务处理:①根据发票账单支付器材价款和运杂费:借记“器材采购”科目,贷记“限额存款”“银行存款”“基建拨款—本年进口设备转账拨款”“基建投资借款”、“其他借款”等科目。Date8②器材到达并已验收入库而发票账单尚未收到时,在月份内可暂不记账,待发票账单到达时,再按发票账单金额记账:借记“器材采购”科目,贷记“限额存款”“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款—本年进口设备转账拨款”等科目,月份终了,对于已经验收入库而发票账单尚未收到的器材,应按合同价格或预算价格暂估入账:借记“库存设备”、“库存材料”等科目,贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作同样的记录予以冲回。下月发票账单到达,支付价款时,按正常程序记账:借记“器材采购”科目,贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”、“其他借款”、“基建拨款—本年进口设备转账拨款”科目。Date9③建设单位根据有关规定预付的大型设备款,借记“应付器材款”科目,贷记“限额存款”、“银行存款”、“基建投资借款”等科目。设备到达验收入库后,再根据发票账单的应付金额转账,借记“器材采购”科目,贷记“应付器材款”科目。④向供应单位、运输机构等收取材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项,根据有关索赔凭证:借记“应付器材款”或“其他应收款”科目,贷记“器材采购”科目。需要报请批准转销或尚待查明处理的途中损耗,以及由于意外事故造成的采购器材非常损失:借记“待处理财产损失”科目,贷记“器材采购”科目。Date10