税收筹划的论文关于税收筹划的论文：浅析房地产业税收筹划的方法.doc

税收筹划的论文关于税收筹划的论文:
浅析房地产业税收筹划的方法
摘要:房地产业的税负相对较高,因此房地产业更需要进行税收筹划。本文简单的介绍了房地产业税收筹划的三种主要方法:临界点法与成本加计扣除法、合同差分法。同时对部分经典案例进行了介绍。
关键词:房地产业;税收筹划;方法
市场竞争日趋激烈,公司不但要“开源”,而且必须学会“节流”。换言之,企业在营销扩大自己的同时,必须通过公司内部的经营运作来降低企业的费用支出。根据有关研究,房地产业所承担的税率是比较高的,因此,房地产业如何进行税后筹划,以降低企业的税赋,就是房地产业必须重视的一个问题。在实践工作中笔者发现税收是房地产较大的一项支出,此外,房地产公司涉及到开发、销售等种种业务,所涉及的税种也非常的繁多,这些条件导致房地产业进行税收筹划的空间变得很大。本文结合案例分析简单的介绍了房地产业纳税筹划的基本方法,以期为提高我国房地产业的纳税筹划水平献策献力。
一、房地产业税收筹划的意义
(一)税收筹划是纳税人的权利之一
税收筹划最终的目的是为了降低税负,而不是违反税法的规定,偷漏税。但必须明确的是,税收筹划是纳税人的权力。纳税人有权力在税法规定的范畴中,选择较低的纳税形式。这是法律应该保护的权力之一。纳税人应该合理利用自己权力,但是应该积极承担自己应尽的义务。
(二)税收筹划的现实意义就是可以有效降低房地产业的所承担的税收金额
目前我国房地产开发企业按销售收入的5%缴纳营业税,按营业税的1%~7%缴纳城市维护建设税,按营业税的3%缴纳教育费附加,‰缴纳印花税,按应纳税所得额的25%交纳企业所得税,土地增值税的税率是30%~60%不等,按交易额的3~5%代扣代缴契税,还有诸如房产税、土地使用税、耕地占用税等各个税种。房地产业除了承担以上各种税收外,房地产企业还要承担大量的费用。房地产企业所经历的纳税环节是比较多的,也承担了远高于其他行业企业的税收额。相比较而言,房地产业所承担的税收负担是比较沉重的,为了降低房地产业所承担的税负,税收筹划就成为房地产业比较理想的选择。
(三)税收筹划是市场经济发展的必然要求
市场经济是竞争的经济。税负的高低决定了企业的竞争能力的高低。企业具有良好的纳税筹划能力,势必会提高房地产业的竞争能力,在残酷的竞争中脱颖而出。如果纳税筹划能力不突出,就有可能在市场竞争的过程中被淘汰出局,成为失败者。我国的企业一方面要面对国内市场的残酷竞争,另一方面又要参与国际市场,从国际市场中取得应有的份额,就必须具有优异的税收筹划能力。
二、房地产业税收筹划方法介绍
(一)利用临界点法进行税收筹划
企业合理降低税负的最有效方法之一就是合理利用税收“临界点”。在税法中会规定的一些标准,主要是一定的金额或比率,当大于或小于一定金额或比率,其税率就会发生相应的变化,可能按较高或较低的税率纳税,从而较大幅度的提高或降低纳税人的税负压力。譬如:《土地增值税暂行条例》规定,土地增值税实行4级超率累进税率:增值率(增值额与扣除项目金额的比值叫增值率)未超过50%的部分,税率是30%;增值率超过50%但未超过100%的部分,税率为40%;增值率超过100%但未超过200%的部分,税率为50%;增值率超过200%的部分税率为60%。这里的50%和100%、200%就是“临界