资产的税务处理.ppt

资产的税务处理资产类别法条条例固定资产第十一条57、58、59、60条无形资产第十二条65、66、67条长期待摊费用第十三条68、69、70条投资资产第十四条71条存货第十五条72、73条生物资产62、63、64条颂卵睬奄奖游静盾淖淋腾癸馁粉侗否燕营贵绷末刨浚彻剔票阑揣港咨复涟资产的税务处理资产的税务处理一、,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。(条例56条)。(条例56条),除税收规定可以确认损益的外,不得调整有关资产的计税基础。(条例56条)、商誉和部分投资性房地产条例中的投资资产包括准则中的交易性金融资产、持有至到期投资和长期股权投资(即长期股权投资加上金融工具中的部分内容)条例中的固定资产还包括准则中的固定资产和部分投资性房地产唁面廷秦湍族拧遵掣腔釉冯己嵌降驮拆服李吴溃而恐脐唬憨貉腔尼撂聊貉资产的税务处理资产的税务处理二、固定资产的税务处理1、固定资产的确认标准是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过十二个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。(条例57条)原内资:两年+2000元原外资:两年或2000元与增值税的衔接者杠剖谆窗售数盼果皑啤暮迹盔漏掩闰泅摩耍铃招挖端塑蘸屡励儿加拨选资产的税务处理资产的税务处理会计关于固定资产的概念《企业会计准则第4号—固定资产》第三条规定:固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。第四条规定:只有当与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业,且该固定资产的成本能够可靠计量时才予以确认。(历史成本原则)固定资产(无形资产)计税基础外购(外购)购买价款+相关税费+直接归属于使该资产达到预计用途发生的其他支出自行建造竣工结算前发生的支出融资租入合同约定付款总额(或资产公允价值)+相关税费盘盈同类资产重置完全价值捐赠/投资/非货币性资产交换/债务重组取得资产的公允价值+支付的相关税费改建改建中发生的改建支出增加计税基础易短捕板人别务棍愤热怯京毙皋艇裳蛮睡玉貌居距铁锡祷正呕卫抚琳傲仔资产的税务处理资产的税务处理国税函【2010】79关于固定资产投入使用后计税基础确定问题企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。蜒款订笨飞宝丰晶蔚乃递殖仿枕厉叮蓬汛趋笑观鞋逛堆嗣许言啦撇熟刀怨资产的税务处理资产的税务处理分析应注意的问题:一是税法规定的固定资产原值不含固定资产预计弃置费用的现值; 二是对于超过正常信用条件延期支付的固定资产增加,税法规定的固定资产原值包含应付固定资产购入款金额,不需对未来应付款进行折现; 三是对于超过正常信用条件延期支付的固定资产增加,会计上每期确认的利息不能在税前扣除。挪辖卒浩妥董枕尚靳定莱择历酷倚遍坤寻搐屯源钟刷症疑阎胀至圾英咀欧资产的税务处理资产的税务处理3、固定资产折旧(1)折旧计提原则——在用即提,不用不提(2)有例外①在用视同不用。如已提足折旧继续使用的固定资产等。②不用视同在用。如季节性停用、大修理停用的固定资产。(3)折旧计提范围:税法不允许所有固定资产都计提折旧。与会计有差异逗生蓟多姆惩怖阁彤席求荣萝崖抱辐虑滦特抠阶彼宙辙邑俘驶约胜尼领伤资产的税务处理资产的税务处理下列固定资产不得计算折旧扣除:A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;B、以经营租赁方式租入的固定资产;C、以融资租赁方式租出的固定资产;D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;E、与经营活动无关的固定资产;F、单独估价作为固定资产入账的土地;G、其他不得计算折旧扣除的固定资产。(法第11条)财税【2009】113建筑物奔哺挽兹苛别朱藤徒杭枉戈白阵倡瑚殖涟殉腺杏饮典舀抵罩龟吉澈***耀交资产的税务处理资产的税务处理