税务筹划 第二章作业答案.doc

第二章案例1中国一外贸出口企业主营业务是向美国出口毛线手套,由于售价较低,被美国政府征收了反倾销关税,适用100%进口关税率。但美国税法规定,对进口纺织残次品按吨征收进口关税,并且税率很低。问该企业今后应如何进行税收筹划,降低关税?并说明该案例主要运用什么筹划原理?参考答案:外贸出口企业利用美国关税税法空白地方,一批订单分两次入关,第一批入关左手手套,第二批入关右手手套,这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。案例2张华在市区有一套房屋拟出租,现有两个出租对象,一是出租给某个人居住,月租金2000元;二是出租给某个体户用于经营,月租金2000元。租期1个月。请给出税收筹划方案选择的依据,并说明该案例主要运用了什么筹划原理?方案一:出租给个人居住:应纳营业税=20003%=60(元)应纳城建税和教育费附加=60×(7%+3%)=6(元)应纳房产税=2000×4%=80(元)应纳印花税=2000×1‰=2(元)应纳个人所得税=(2000-60-6-80-2-800)×10%=(元)。方案二:出租给个体户经营:应纳营业税=2000×5%=100(元)应纳城建税和教育费附加=100×(7%+3%)=10(元)应纳房产税=2000×12%=240(元)应纳印花税=2000×1‰=2(元)应纳个人所得税=(2000-100-10-240-2-800)×20%=(元)。通过计算结果可以看出,在租金收入相同的情况下,由于客体的不同造成适用税率上的差异,会使其租金收入所含税收负担有较大悬殊,。案例3某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业,签订协议共收取1500万元。税法规定:一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分,免征企业所得税,超过500万的部分减半征收企业所得税。该科技公司应如何转让?请写出主要运用什么筹划原理,如何筹划?参考答案:方案一:与客户的协议确认为一次性转让并收取1500万元,其所纳企业所得税为:企业所得税=(1500-500)×25%×50%=125(万元)方案二:与A客户协议确定为每年收取500万元企业所得税=(500-500)×%+(500-500)×%+(500-500)×%=0(万元)方案三:与A客户协议确定为第一年收取700万元;第二年收取600万元;第三年收取200万元。企业所得税=(700-500)×%+(600-500)×%+0×%=200×%+100×%+0=(万元)选择方案二最优。该案例主要运用了税基均衡实现原理案例4某日用化妆品厂,将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成:化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元;护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元;化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%,上述价格均不含税。分析要求:从税务筹划角度,分析企业采用成套销售是否有利?税负比较:成套销售应交消费税:(120+40+60+100+32+10+5)×30%=(元)如果改成“先销售后包装”方式,可以大大降低消费税税负(120+40+