零售业、商业企业会计核算.doc

零售业、商业企业会计核算零售业、商业企业会计核算(一)工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证借:应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其它贷:现金                     ——→传出纳岗付款注: (1)注明“工资”字样的支出记入“应付工资”,未注明的记入相关部门费用。(2)差额工资、兑现、奖金等工资性支出签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证借:应付工资——部门管理费用/营业费用/制造费用——其他贷:现金   ——→传出纳岗登记核对注:对于集中发放差额工资、兑现、奖金等,为简化手续,可先由出纳岗先凭支出证明单付款,再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。 2、在职员工工资发放签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录注: (1)将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类,再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。(2)须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。(3)备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。(2)根据备忘录编制工资表。(4)打印、拷盘打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘(5)银行代发工资款付出每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款,保证固定日的下一日到账。(6)编制正式工资表月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存(7)编制记账凭证根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借:应付工资——部门(在册人员工资) 管理费用/营业费用/制造费用——其它(招聘人员、临时工工资) 管理费用/营业费用——差旅费(外勤补贴) 应付福利——医药费/福利(医贴、物资补贴) 管理费用——电费(扣个人水电费)(负数) 贷:其他应付款——长期服务金/养老金/公积金其他应收款应交税金——所得税——个人所得税银行存款                  ——→传给主管岗复核(8)装订工资信息资料工资发放完毕,将各种信息资料分类装订成册,妥善保管。 3、劳保/内退人员工资及代付款发放(1)编制工资表程序与在职员工相同。(2)每月固定日期前划款,保证固定日的下一日到账。(3)编制凭证。 4、退休人员补贴发放根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部复核——→复核无误,拷盘——→填写付款审批单——→经财务负责人签字——→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证借:管理费用——劳保(退休人员补贴) 贷:银行存款  ——→传主管岗复核注: (1)退休人员工资已改由社保发放,公司只负责发放退休人员补贴。(2)新增退休人员时,应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号,以便向退休人员存折中划入补贴。(二)工资分配1、分配当月工资月末打印当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表,同时按工资总额的14%计提福利费、2%计提工会经费——→编制记账凭证借:管理费用——工资/福利营业费用——工资/福利制造费用——工资/福利生产成本——基本生产-车间-工资福利——辅助生产-车间-工资福利(五车间) 管理费用——工会经费贷:应付工资应付福利——提取福利其他应付款——工会经费   ——→传主管岗复核注: (1)工资分配后当月不能再有涉及应付工资凭证,因此可适当提前扎工资账,若有工资性支出,则可提前编制下月凭证。(2)分配工资后,部门应付工资无余额。 2、提取生产车间工资根据人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费——→编制记账凭证借:生产成本——基本生产-车间-工资福利——辅助生产-车间-工资福利(五车间) 贷:应付工资——车间应付福利——提取福利其他应付款——工会经费注:应付工资余额应为车间提取的产量工资与应付工资——其他之和。(三)福利性费用支出审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出——→编制记账凭证借:应付福利——相关明细科目贷:现金           ——→传出纳岗(四)公积金管理 1、公积金变动签收人力资源部传来的公积金变动表——→审核变动表——→补填停缴或增减变动人员的公积个人账号及上月缴存额——→交出纳办理公积变动。 2、公积金退领及转移收到人力资源部开具的公积金提取(或转移)申请表——→审定申请表的填写——→填写公积金支取凭证(或公积转移凭证)——→交于部长加盖银行印鉴——→传公积金提取(或转移)人。(五)管理性工作 1、及时编制工资表,并拷盘送交银行,保证月度工资按时准确发放。 2、及时清理其他应付款,保证代扣