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年第期·总第期对外分圣
【经贸管理】
中国转型期宏观税负特征及
与经济增长的耦合效率分析
赵理想
中国人民银行营业管理部,北京
摘要宏观税负是一个动态、相对的指标,税收的产出效应研究需结合具体的体制背景才具有现实
意义。在我国以地方主导的转型增长模式下,不同阶段地方政府具有不同的利益动机和行为特征,进而影响
宏观税负与经济增长的耦合状态。分税制改革后,地方政府受财政收支压力及投资冲动等因素影响,导致我
国名义宏观税负与实际宏观税负分化。为协调当前宏观税负与经济增长的关系,我国必须加快推进税费改
革并建立健全地方政府绩效考核机制。
关键词宏观税负;经济增长;耦合效率;地方政府行为
中图分类号文献标识码文章编号——一
一
、引言与当前国际上通用的宏观税负衡量指标相比,由于
从经济学诞生起,税收与经济增长的关系就备受关我国除了税收外,还存在预算外、制度外等其他多种形式
注,从大量理论研究中可以看出,税收对经济增长的影响的政府收入,仅用税收收入占的比重难以客观反映
分为宏观和微观两个方面:在宏观上,税负高低反映政府当前我国宏观税负的实际情况,通常使用大、中、小三个
掌控资源的规模,影响政府的资源配置和宏观调控能力; 口径对我国宏观税负水平进行研究,分别是税收收入、财
在微观上,通过影响消费、储蓄及投资水平,进而影响产政收入、政府收入包括预算内收入、各种不规范的预算
出。因此,保持合理的宏观税负水平对经济增长具有重外收入、制度外收入占的比重,不同口径的宏观税
要作用。负反映微观经济主体不同的负担水平。其中,***及
年,福布斯杂志发布的“税负痛苦指数”榜单显中口径的宏观税负衡量的是政府真正的财力水平和公共
示,“中国税负痛苦指数”为,高居全球第二。对此, 物品供给能力,而大口径宏观税负则客观全面地反映了
引发了关于我国宏观税负是否过重的讨论。有些专家认微观经济体的负担,政府收入不管是否纳入预算,都是从
为,我国宏观税负已经接近发达国家的平均水平,应该考微观经济主体征取收入,在客观上加重了企业和居民等
虑实施总量减税政策,通过给中小民营企业减税减负来纳税人的实际负担。因此,对我国宏观税负水平的研究,
刺激经济增长韦森,;但财政部门认为税负痛苦指不能与国际宏观税负的衡量指标进行简单对比,需要将
数的统计方法并不科学,从国际比较看,我国目前的宏观三个口径的税收负担综合起来考察。从图可见我国三
税负水平并不高。个口径的宏观税负走势基本相同,但水平却相差很大,小
年以来,中央出台了包括全面推进增值税转口径和中口径的水平基本上一致,而大口径宏观税负却
型、改革个人所得税征收标准、实施成品油税费改革和资大大高于二者。我国***的宏观税负从
源税改革等一系列结构性减税政策,每年减轻企业和个年一直呈下降趋势,从年的.%下降到年
人负担数千亿元。但是,结构性减税政策能否从根本上的.% ,年之后,税收负担开始逐步上升,年
解决中小企业发展中面临的困难和问题在转型期特殊达到.% ,而同期大口径宏观税负已高达.%。
的经济增长路径下,税负水平与经济增长具有怎样的耦通过对主流文献的梳理得出,部分研究如王道树
合关系税收负担是否处于合理水平,起到推