2008年所得税汇算清缴新方法及新申报表实例讲解.ppt

2008年所得税汇算清缴新方法及新申报表实例讲解
企业所得税-----税中之王
政策复杂
涉及环节多
税源国际化
Text
计算繁琐
企业所得税
管理难度大
季月度预交
年度汇缴
2007年税种比重:(摘自总局网站)
2007年全国税收收入合计
49450亿元
比重
排位
增值税
15610亿元
%
1
企业所得税
7724亿元
%
2
营业税
6583亿元
%
3
个人所得税
3185亿元
%
4
消费税
2207亿元
%
5
外商投资企业和外国企业所得税
1951亿元
%
6
今天的内容
专题一:申报主附明细表逻辑钩稽关系
专题二:新企业所得税税法政策解析
专题三:各种特殊业务的填报分析
专题四:2008年汇算清缴政策要求
企业申报表体系(A+B):
分类:
类别:居民和非居民(非居民分为经营所得税和预提所得税)
方式:查账征收和核定征收
方法:年度申报和预申报
正常经营申报和清算申报
1、居民:
应纳税所得额的计算方法
一、直接法:
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损
二、间接法:
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损
三、直接法+
应纳税所得额=计税口径收入总额-会计口径各项扣除+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损
新申报表主表框架
主表:三大部分共42行
基本结构:
1、利润总额计算、 1--13
2、应纳税所得额计算、 14--25
3、应纳税额计算。 26—40
反映企业所得税申报的计算过程及基本信息
关系:主表多数从附表取得相关数据,附表是主表的明细列示
应纳税所得额的计算方法
1、会计利润
《企业会计制度》《小企业会计制度》《企业会计准则》
2、应纳税所得额---间接法:
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损
3、应纳税额计算:
抵免税额
减免税额
税率
应纳税所得额
应纳税额
原税法:应纳税所得额=收入总额-扣除额-允许弥补的以前年度亏损-免税收入
原申报表:先减(17栏) :弥补以前年度亏损
后减(18栏) :免税所得
新税法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入(新)-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损
申报表实现:先减(16栏) :不征税收入,免税收入,减计收入,减免税所得,加计扣除,抵扣应纳税所得额
后减(24栏) :弥补以前年度亏损
计税依据的变化
亏损的变化
举例: 300万所得,100万免税收入,400万未弥补亏损
老表:300万所得,弥补以前年度亏损400万,
----100万未弥补
新表:300万所得,先减免税所得100万,再弥补200万
----200万未弥补
顺序变化让减免税在年度盈亏不均衡中也能真正的实现享受