基础会计学第九章 会计账簿.ppt

第九章会计账簿
目的、要求:通过本章教学,应使学生了解设置账簿的意义与原则,明确账簿的种类和格式;掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法;掌握平行登记方法,更正错账方法。
重点:各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法
难点:结账方法和更正方法
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第一节账簿的意义与种类第二节账簿的设置与登记第三节账簿的启用与登记规则第四节结账与对账第五节账簿的更换与保管
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第一节账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
会计账簿是以会计凭证为依据,由专门格式而又相互联系的账页组成,用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。
二、会计账簿的作用
(一)会计账簿是对凭证资料的系统总结
(二)会计账簿是考核企业经营情况的重要依据
(三)会计账簿是会计报表资料的主要来源
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三、会计账簿的种类(一)按照账簿的用途分类,也称日记账:是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。 日记账又可分为普通日记账和特种日记账。,简称分类账:是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。可分为总分类账和明细分类账,分别简称总账和明细账。,又称辅助账簿:是对某些在日记账和分类账未能记录的事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。
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(二)按照账簿的形式分类,是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。 优点:安全;缺点:不便分工记账。,是把零散的账页装在账夹内,可以随时增添账页的账簿。 优点:便于分工记账,添加账页;缺点:不安全。,是将硬卡片作为账页,存放在卡片箱内保管的账簿。 优缺点同活页账,不同的是,它可以跨年度使用。 此外,账簿也可根据账页格式分为:三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记簿式。
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第二节账簿的设置与登记
一、账簿的设置原则和基本内容
(一)账簿设置的基本原则
■满足信息要求
■经济适用
■体系完整
(二)账簿的基本内容



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二、日记账的格式与登记(一)普通日记账的格式与登记: 普通日记账一般只设借方与贷方两个金额栏,以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额,也称两栏式日记账,或叫分录簿。: 逐日逐笔,而后据以登记登记总分类账。在我国用记帐凭证代替。
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(二)特种日记账 特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账,它是普通日记账的进一步发展。 分为现金日记账和银行存款日记账。(1)含义:是顺序登记现金收付业务的日记账。(2)登记:是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证,序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“现金收款凭证”、“现金付款凭证”、“银行存款付款凭证”。
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(3)格式:“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”。常用的是“三栏式”。 注意:对方科目、逐日逐笔、日清月结。(1)含义:是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。(2)登记:是由出纳员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证,序时逐日逐笔登记的。依据的凭证可以是“银行存款收款凭证”、“银行存款付款凭证”、“现金付款凭证”。(3)格式:同现金日记账。 注意:定期与银行对账,编制银行存款余额调节表。(以后介绍)
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三、分类账簿的格式与登记(一)总分类账:是按照一级会计科目设置的,提供总括