预约定价的国际比较.pdf

摘要随着世界经济一体化进程的加快,跨国企业间的业务往来越来越频繁,纳税人通过转让定价方法进行避税的问题也日益严重。针对纳税人的转让定价行为,绝大多数国家制定了专门的转让定价制度进行管理。但转让定价制主要是事后调整,存在难以克服的弊端。在这种情况下,预约定价税制应运而生。目前,许多国家已经建立并实施了预约定价。其中,美国、日本和澳大利亚的预约定价制的制定与实践很具有代表性。我国预约定价制起步较晚,还处在不断摸索中。广泛借鉴国外的经验,不断完善我国的预约定价制度,是我国预约定价发展的必经之路。本文正是在这样的背景下。对美国、日本和澳大利亚三个国家预约定价制度进行了简要的介绍和比较,希望所做出的归纳,能够对我国预约定价制度的发展有借鉴作用。本文结构具体包括以下四章:第一章,预约定价的概念及产生的背景。介绍了预约定价的三种不同的学说,并对它们进行了比较。然后,叙述了预约定价产生的背景,它是转让定价制度发展的必然产物。第二章,预约定价的国际实践。预约定价产生后被大多数国家所接受并执行,本章简要介绍了它的国际现状。同时,由于美国、本和澳大利亚的预约定价制度很有借鉴意义,分别对这三个国家的预约定价制度进行了介绍。包括预约定价的机构设置、预约定价的具体执行程序等。第三章,预约定价方法的共性与差异。在第二章对美国、日本、澳大利亚三国预约定价制度介绍的基础上,进行比较分析,归纳出三个国家预约定价制度设计和执行上的五处基本相同点和三处差异。第四章,预约定价国际比较对我国的启示。先简要介绍了预约定价在我国的开展情况及目前存在的问题。最后,通过以上章节对美、日、澳三国预约定价的介绍和比较,提出完善我国预约定价制度的几点建议。包括逐步稳
妥推行预约定价制度、转变预约定价的管理模式,补充完善预约定价制度、建立完善的信息系统与加强国际协调与合作。关键词:转让定价,预约定价,跨国公司,主管税务当局Ⅱ
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嘲冲朋即日储张剥哮《.孩约『踅所尹护闭钟、々壤《狈侈窆何泐暖虼日期:柚阹扣东北财经大学研究生学位论文原创性声明东北财经大学研究生学位论文使用授权书东北财经大学攻读博士/硕士学位期间独立进行研究所取得的成日期:一、辏琛邦本人郑重声明:此处所提交的博士/硕士学位论文》,是本人在导师指导下,在果。据本人所知,论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰写过的研究成果,对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体均已注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。》系本人在东北财经大学攻读博士/硕士学位期间在导师指导下完成的博士/硕士学位论文。本论文的研究成果归东北财经大学所有,本论文的研究内容不得以其他单位的名义发表。本人完全了解东北财经大学关于保存、使用学位论文的规定,同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本,允许论文被查阅和借阅。本人授权东北财经大学,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文,可以公布论文的全部或部分内容。作者签名;导师签名:/
引言随着全球经济一体化的高速发展,跨国公司作为经济全球化的主要载体,在世界经济体系中起着举足轻重的作用。各国在资源禀赋、市场条件和经济制度等方面比较优势的存在,使得跨国公司有可能在全球范围内合理配置资源从而实现利益最大化。然而,在此过程中,跨国公司凭借其自身跨国生产和销售的优势,在从事跨国经营活动中,利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规和国际税法中的漏洞,通过种种合法手段,规避或者减轻税收负担,以实现利润最大化,叩通常所说的国际避税问题,其中最典型的避税方法就是跨国公司之间的转让定价。转让定价作为跨国公司利益最大化的重要手段,直接影响了有关国家的税收收入和国家间税收利益的分配。为了解决这~问题,绝大多数国家都制定了相应的转让定价税制。然而,传统的转让定价税制以事后调整为主要特征,在长期的税务实践中暴露了许多弊端。为了协调税务当局与纳税人之间的关系,预约定价应运而生。预约定价使转让定价的政府监管从事后调整模式转变为事先协议模式,避免了事后调整模式的内在局限性,有利于税务当局和纳税人降低征纳成本,增强跨国纳税人对其经营活动的合理预期,更好的保证交易的安全性。基于预约定价制的种种优点,自美国年初正式实行预约定价制以来,加拿大、墨西哥、澳大利亚、德国、荷兰、日本、韩国等先后都实行了预约定价制。经济合作与发展组织对预约定价制也颇为推崇,专门制定了预约定价指南,明确规定了预约定价的基本原则,基本内容和基本程序。目前,我国的预约定价制度起步较晚,研究的内容不够系统,有必要借鉴发达国家在预约定价方面的成功经验,不断完善我国的预约定价体系。本文正是在以上背景下,以美国、日本和澳大利亚三个国家为例,通过对其预约定价的比较,从借鉴入手,提出相关建议以期能