初级会计实务-知识点汇总.docx

初级会计实务-知识点汇总《初级会计实务》考前汇总第一章会计概述【考情分析】预计分值:10分【重要考点】知识点考点会计基本职能核算:最基本职能监督:真实性,合理性,合法性审查关系:相辅相成,辩证统一;基础和保障会计信息质量要求谨慎性:对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等会计要素资产和负债的定义,收入和费用与利得和损失的区别会计等式资产=负债+所有者权益(编制资产负债表的依据、余额试算平衡的依据)基本会计等式财务状况等式静态等式收入-费用=利润(编制利润表的依据)经营成果等式动态等式会计账户与会计科目的联系与会计科目的区别科目是设置账户的依据,分类方式相同账户具有一定的格式和结构试算平衡发生额平衡:记账规则余额平衡:资产=权益(负债+所有者权益)不影响平衡关系的错误:漏记,重记,借贷双方同时记错(金额相等),账户错误,方向错误,多记少记相互抵销原始凭证填制的手续和内容一次凭证(收据,收料单)累计凭证(多次,限额领料单)汇总凭证(业务内容相同)填制要求书写清楚:不得连笔,不得留空,小写(无角无分用00或-),大写(楷书或行书,有分无正或整)不得涂改、刮擦、挖补:金额错误,重开;其他错误,重开或更正,并加盖印章记账凭证填制要求不附原始凭证:结账和错账更正不同类别和内容的原始凭证不能汇总连续编号:付款凭证不得由出纳人员编号当年内发现错误:红字注销,蓝字订正金额错误:红字调减,蓝字调增以前年度错误:蓝字更正空行划线注销会计账簿种类外形特征订本式:总账、日记账活页式:明细账卡片式:固定资产明细账登记要求蓝黑墨水或碳素墨水红墨水:冲销错误记录,登记减少数,登记负数余额连续编号:空页、空行用红色墨水笔划对角线注销,或注明“此页空白”或“此行空白”无余额的账户:借或贷栏内注明“平”余额栏“元”位处注明“”对账账证核对账账核对账实核对结账总账账户:平时只需要结出月末余额,年末结出全年发生额和年末余额明细账户:不需要按月结计本期发生额:应收、应付款、各项财产物资明细账需要按月结计发生额:收入、费用等明细账日记账:按月结出发生额和余额年度终了有余额:结转下年错账更正划线更正法:结账前账簿记录错误,记账凭证无误;过账前记账凭证错误红字更正法:记账凭证科目错误;记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误,只是金额大于应记金额补充登记法:记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误,只是金额小于应记金额账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证简单明了,工作量大汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证编制汇总转账凭证的工作量较大科目汇总表账务处理程序科目汇总表可以做到试算平衡;不能反映各个账户之间的对应关系财产清查的种类清查范围全面清查局部清查清查时间定期清查不定期清查执行系统内部清查外部清查第二章资产知识点考点库存现金管理费用营业外收入银行存款银行存款余额调节表(不是原始凭证)其他货币资金核算内容(银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等)应收票据借:银行存款(实际收到的款项) 财务费用(贴现息) 贷:应收票据预付账款采购业务产生的债权【注】不单独设置“预付账款”科目,采用“应付账款”核算。应收股利现金股利和利润其他应收款核算内容(为职工代垫医疗费、存出保证金等)应收款项减值当期应计提坏账准备=应有余额-已有余额应有余额:应收账款期末余额减去预计未来现金流量的现值或应收账款期末余额×计提比例计提:借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”转回:借记“坏账准备”,贷记“资产减值损失”发生坏账:借记“坏账准备”,贷记“应收账款”坏账收回:借记“应收账款”,贷记“坏账准备”;同时,借记“银行存款”,贷记“应收账款”对账面余额和账面价值的影响交易性金融资产取得时:借:交易性金融资产—成本(支付的价款,包括垫付的股利和利息) 投资收益(交易费用) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金等收到股利或利息:借:其他货币资金—存出投资款贷:投资收益(价款中包含的现金股利或利息)持有:借:应收股利贷:投资收益(持有期间的现金股利或利息)持有:借:交易性金融资产—公允价值变动贷:公允价值变动损益(或相反)