2011注会税法讲义++增值税法(6).doc

第五节一般纳税人应纳税额的计算三、增值税一般纳税人应纳税额的计算(掌握,能力等级3)计算公式及涉及项目见下图(重点)应纳税额 = 当期销项税额   -  当期进项税额销售额税率   正数  负数              准予抵扣   不准予抵扣含税销售额1+税率应纳税额 留抵税额                当期不可抵扣  进项税转出凭票抵扣税额 计算抵扣税额增值税专用发票 购进农产品海关专用缴款书 运输费用(一)关于“当期”的概念关于当期销项税的当期,与纳税义务发生时间相呼应。关于当期进项税额的“当期”是重要的时间概念,有必备的条件。2010年1月1日以后的进项税抵扣时限规定(1)增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。(2)实行海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书,应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前,向主管税务机关申报抵扣进项税额。(二)——形成留抵税额。①一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额,应从发生进货退回或折让当期的进项税额扣减。如不按规定扣减,造成进项税额虚增,不纳或少纳增值税的。属于偷税行为,按偷税予以处罚。②对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。③购进货物或劳务事先未确定用于非应税项目,已经抵扣了进项税,发生用途变化不该抵扣进项税的,应将购进货物或应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。、支行按照规定的预征率预缴增值税,由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳。【例题1·单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2009年3月,该企业向各地农机销售公司销售农机产品,开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件,取得含税收入90万元;,取得的货物运输业发票上注明运费3万元,取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。       【答案】C【解析】农机整机使用13%税率;农机零件使用17%的税率。运输发票经认证可计算抵扣运输费用7%的进项税。当期销项税额=