企业内部审计的含义.doc

企业内部审计的含义.doc:..内部控制与内部审计摘要:随着经济的进一步发展,企业所有权与经营权的分离,企业的组织结构日趋复杂,内部控制在企业屮的作用也与日俱增。许多金业高层管理人员都逐渐开始重视建立健全企业的内部控制制度,以便及吋、冇效地处理可能出现的各种不利情况,加强对企业各项事物的控制能力。作为内部控制重要组成部分的内部审计在企业屮发挥着越来越重要的作用。它通过运用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其口标。但在现阶段我国对内部审计的理论研究和实践活动往往不重视,影响了我国内部审计作用的发挥。本文从实际结合理论的角度,通过理论研究、例证分析,介绍分析了企业内部控制和内部审计的含义作用及相互联系、相互影响的关系详细地阐述了内部审计在内部控制的作用。并对我国内部审计捉岀优化改良意见。【关键词】内部控制内部审计作用意见一、企业内部控制、内部审计的含义COSO将内部控制定义为:“内部控制是一个过程,它能够合理保证企业实现法律法规的遵循性、经营的效率效果、财务报告的可靠性等口标,由企业的所有人员共同参与保障实施”。出此可见内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效杲以及对法律的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制目标是合理保证。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,每一个人都负有责任。内部控制的构成要素包括:“内部审计是为了增加价值和改善组织的运营所进行的一种独立、客观的确认和咨询活动。它通过运用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”这个定义表明:内部审计是一种独立、客观的活动旨在通过-•系列的活动来促进经营管理效率的提高,从而实现组织增加价值的目标。内部审计通过评价和评估,充分了解企业内部控制情况及其是否发挥作用,针对内部控制中存在的问题,可以提出富冇成效的意见和建议,完善内部控制制度,同时通过对企业经济活动进行检查、分析,可以及时堵塞漏洞。通过审查评价,查证帐簿资料及其他信息资料反映的内容是否真实、正确和及吋。二、企业内部审计与内部控制的关系内部审计和内部控制都是企业内部的一种口我控制行为,两者相互联系,相互影响。内部审计与内部控制的基本目标都是通过自我控制行为来降低企业的风险。内部审计是内部会计控制的重要组成部分,内部审计的工作范围也主要是针对企业的财务信息,通过财务信息来实行内部控制,同吋内部审计又监督内部控制的执行情况,是对内部控制的控制。具体表现在以下几个方面:(1) 优化控制环境内部控制环境是指对内部控制的建立和实施冇重大影响的因素的总称。在内部控制中,控制环境是其他要素的基础,反映出企业高层对内部控制的认识、态度以及行动。因此,良好的控制环境才能保证有效内部控制的实施,而控制环境在很大程度上受企业高层的影响。内部审计是根据企业高层的授权而进行审查和评价的。内审计通过经济效益审计、经济责任审计等,即对有关项目的审查、分析、评价并捉岀建议,指岀控制环境存在的问题,对企业控制环境冇一定的优化作用。(2) 完善体制建设完善企业的体制建设