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第十章代理纳税审查方法第一节纳税审查的基本方法一、顺查法与逆查法二、详查法与抽查法三、核对法与查询法四、比较分析法与控制计算法横向与纵向比较分析以产定销与以耗定产*第二节纳税审查的基本内容一、代理纳税审查的基本内容1、会计资料2、有无偷税、逃税、骗税,有无隐瞒收入、虚报费用、减少或截留税收的情况。3、有无不按纳税程序,违反征管的情况。*第三节账务调整的基本方法基本方法:(一)红字冲销法:适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。某税务师事务所审查某工业企业的纳税情况发现,该企业将自制产品用于建造固定资产,所有产品成本为3000元,不含税售价4000元,增值税率17%,企业账务处理为:借:在建工程 4680 贷:产成品 4000 应交税费—应交增值税(销项税额)680*正确的分录为:借:在建工程 3680 贷:产成品 3000 应交税费—应交增值税(销项税额)680由于自产用于非应税项目,视同销售,调账分录如下:借:在建工程 1000 贷:产成品 1000*(二)补充登记法:适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。(三)综合账务调整法: 将红字冲销法和补充登记法综合加以运用,它一般适用于错用会计科目这种情况,而且主要用于所得税纳税审查后账务调整。一般适用于会计分录借贷方,有一方科目用错,而另一方会计科目没有错的情况。正确的一方不调整,错误的一方用错误科目转账调整,使用正确科目及时调整。*某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。借:管理费用 6000 贷:原材料 6000当月发现,调整分录为:借:在建工程 6000 贷:管理费用 6000月后发现,调整分录为:借:在建工程 6000 贷:本年利润 6000*注册税务师于2010年4月对某商业企业2009年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账),发现企业将自产的产品()用于以物易物销售,换人同价格商品,双方均未开具增值税专用发票,作出以下会计分录:借:库存商品58500 贷:库存商品50000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中,正确的是()。(企业所得税税率25%,增值税税率17%)*正确的分录为:借:库存商品 70200 贷:主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税(销项税额)10200借:主营业务成本 50000 贷:库存商品 50000*调账分录如下:借:库存商品 11700 贷:以前年度损益调整 10000 应交税费-应交增值税(进项税额转出)8500 应交税费—应交增值税(销项税额)10200借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费—应交所得税 2500*注册税务师2010年2月受托对某工业企业进行纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间。。注册税务师发现该企业2009年12月份领料单号11D1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额,并作相应调账处理。(1)2009年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊计算,相关完工产品当月没有销售。(2)2009年12月企业成本核算中,产品已经部分完工,已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中-部分。其他资料:经核实,期末在产品成本为150000元,产成品成本为150000元,产品销售成本为300000元。*