关于国际重复征税与避税问题的探讨.docx

关于国际重复征税与避税问题的探讨经济全球化背景下,国际税收关系中出现了一系列的国际税收新问题。这些新问题对现有的国际税法规则提出了种种挑战和产生了各方面冲击。面对这些挑战和冲击,我们国家应该在维护自身的税收权益的基础上,积极调整税法规则,积极寻求国际税收政策合作的新形式和新途径,特别是建立税收合作组织,从根本上解决这些国际税收关系中的问题,包括国际重复征税和反避税问题。眼下,各地为了发展经济大都热衷于招商引资,一大批外资企业应运而生。随着经济全球化和世界一体化,世界著名的 500 强跨国公司中已有近 400 家来我国投资,这么多跨国公司的到来显示了我国良好的经济发展水平。相关资料表明,近两年,我国实际利用外商直接投资均超过 500 亿美元,中国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。然而,数量众多的外企经营状况并不容乐观,相关资料显示,一些外商投资企业的平均亏损面达到 51%到 55%。更让人费解的是,这些外企置多年亏损不顾,在亏损之后竟又接连追加投资。外资企业名亏损实盈利“迷局”背后究竟隐含着什么问题?国家税务总局有关反避税官员认为,有相当部分的公司是为了避税而制造的人为亏损,跨国公司每年避税给中国造成的税收损失在 300亿元以上。跨国公司通过避税的方式,造成我国的税收的大量流失,进而导致国家财政收入流失,宏观调控功能失灵,税收公平落空,税收效率减损,税法的权威性遭受挑战。因而研究反避税的问题变得必要和急迫。另一方面,随着国际经济贸易的发展,各国不同的税收规则又不可避免地导致了国际重复征税。国际重复征税是随着国际经济贸易发展而形成的一种经济法律现象,是指两个或两个以上的国家,对同一跨国纳税人的同一项跨国所得进行重复的课税。之所以产生重复征税是由于当今世界上大多数国家都同时行使两种税收管辖权的结果。当两种税收管辖权同时实行于某一跨国纳税人的所得时,就产生了征税权力的交叉。双重税负的产生,导致一系列消极后果:从微观看,刺激了避税活动,减少了投资人再投资能力,削弱了纳税人在生产经营中的地位等等。从宏观上看,它阻碍了国际间资金、技术、文化等的交流,阻碍了各国经济的合作与发展,也不利于发展中国家的经济开发。因此,消除国际间重复征税又成为了跨国纳税人和国家当局共同的课题。为此,我国应该在明确其经济本质的基础上,通过法律途径加以有效应对,以维护税收的中性原则和公平原则。据此,国家在处理重复征税和反避税问题上,对于跨国纳税的个人所得和财产价值既要避免重复征税,又要鼓励纳税人的跨国投资与经济活动,还要有效地避免和防止纳税人的避税行为,维护税收的中立原则和公平税负原则,仅靠几部国内立法和双边协定是远远不够的,我国以及世界各国都应当寻求国际税收政策合作的新形式与途径,特别是建立税收合作组织,从根本上解决这些问题。国家与跨国纳税人税收征纳行为的博弈国际避税的产生原因,是跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场,在利益机制的驱使下,不断加强生产经营管理,降低生产耗费,同时千方百计避税,精心研究有关国家的税收法规制度,利用各国税收上的种种差异减轻税负,以谋求利润最大化的途径。除上述主观原因之外,还有可使跨国纳税人国际避税成为现实的客观原因,其中包括跨国纳税人利用各国避免国际双重征税办法的差异,不同的方法会使纳税人税负失衡,如国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。从经济