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第十章 审计抽样【考点一】审计抽样含义与基本原理(教材 P191-199)【例题 1-1·单选题】注册会计师并非在所有审计程序中都可以使用审计抽样。下列对审计抽样的表述中,不恰当的是( )。,则可能涉及审计抽样,,,注册会计师可以使用审计抽样【答案】D【解析】选项 D 不恰当。在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样【例题 1-2·单选题】下列对各种抽样风险的陈述中,属于信赖不足风险的是( )。【答案】D【解析】选项 A 属于抽样风险的误受风险;选项 B 属于抽样风险的误拒风险;选项 C属于抽样风险的信赖过度风险。【例题 1-3·单选题】下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。 【答案】D【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果,信赖不足风险影响审计的效率,只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。【例题 1-4·多选题】在抽样风险中,导致注册会计师执行额外的审计程序,降低审计效率的风险有( )。 【答案】AD【解析】选项 B、C 属于影响审计效果的抽样风险。【例题 1-5·单选题】注册会计师在控制测试确定样本规模时,没有必要考虑的因素是( )。 【答案】C【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性,只有选项 A、B、D 中三个因素对其有影响。【例题 1-6·单选题】在控制测试中,可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是( )。 【答案】B【解析】可接受的信赖过度风险越大,实施的程序越少,因此二者是反向关系。【例题 1-7·多选题】注册会计师在细节测试中确定样本规模时需要考虑的因素中与样本规模同向变动的有( )。 【答案】AC【解析】选项 B 和 D 与样本规模反向变动,选项 A 和 C 与样本规模同向变动。【例题 1-8·多选题】注册会计师在定义抽样单元时,下列表述恰当的有( )。,抽样单元通常指能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。,抽样单元可能是一个账户余额、,抽样单元就是指认定层次的错报金额单位【答案】ABC【解析】选项 ABC 是教材明确的关于抽样单元的定义。【例题 1-9·多选题】注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件,下列对误差的描述中恰当的有( )。,,,,误差是指错报【答案】AD【解析】教材明确定义了控制测试和细节测试的误差,选项 A、D 表述是恰当的。【例题 1-10·多选题】在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时,应当考虑采取的措施包括( )。 【答案】AC【解析】在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,说明原来预计控制风险较低,计划要做的实质性程序较少,需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。【例题 1-11·单选题】注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是( )。,【答案】C【解析】选项 A 不恰当,分层不可能减少非抽样风险;选项 B 不恰当,审计抽样不适合用于实质性分析程序,也就不用考虑分层是否可用于实质性分析程序;选项 D 不恰当,分层是依据注册会计师的主观经验进行的,不可能无偏见的选择样本。【例题 1-12·单选题】注册会计师拟从 2000 张编号为 0001~2000 的支票中抽取 100张进行审计,随机确定的抽样起点为 1955,采用系统抽样法下,抽取到