审计专业相关知识精讲班第36讲课件讲义.doc

审计专业相关知识精讲班第36讲讲义 所得税费用 第三节所得税费用关注:、负债的账面价值与资产、负债的计税基础;,确认递延所得税资产、递延所得税负债;。一、暂时性差异----应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。。资产的账面价值大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异,计入递延所得税负债;资产的账面价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,计入递延所得税资产。。负债的账面价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异,计入递延所得税负债;负债的账面价值大于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,计入递延所得税资产。应纳税暂时性差异:将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额----递延所得税负债。可抵扣暂性差异:将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额----递延所得税资产。归纳:【2007年试题】某企业持有一项交易性金融资产,初始确认的成本为1000万元,期末公允价值为1500万元,其计税基础为1000万元,此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为:【答案】A【例题】下列会计事项中,会产生应纳税暂时性差异的有:,【答案】BD【解析】选项ACE都会产生可抵扣暂时性差异。二、:所得税费用递延所得税资产贷:应交税费——应交所得税递延所得税负债或;借:所得税费用贷:应交税费——应交所得税借:递延所得税资产贷:所得税费用借:所得税费用贷:递延所得税负债  利润分配 第四节利润分配利润分配要掌握两笔分录::利润分配——提取法定盈余公积2(20*10%)——提取任意盈余公积1(20*5%)贷:盈余公积3借:利润分配—应付股利10贷:“利润分配----未分配利润”借:利润分配——未分配利润13贷:利润分配——提取法定盈余公积2——提取任意盈余公积1——应付利润10利润分配的基本思路:,一是分出去,形成应付利润;二是留下来,形成留存收益。,指定用途部分称为盈余公积,未指定用途部分称为未分配利润。假设本企业是新建企业,如本例,本年实现的净利润20万元,分出去10万元,留下来10万元;留下来的部分,形成指定用途的盈余公积为3万元,则年末未分配利润为7万元。【例题】发生下列交易或事项中,会引起公司股东权益总额发生增减变动的有:【答案】C