税务从业人员小税种总结.doc

税务从业人员小税种总结.DOC小税种(一)城建税及教育费附加纳税人及纳税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税X税率缴纳“三税”的同时缴纳,1市区7%1、随“三税”的减免而减免缴纳“三税”的地点为缴2县、镇5%纳城建税的地点3其他1%2、对因减免税而需进行“三四种特殊情况:1、纳税人是负有缴纳另:税”退库的城建税也同时退1、代征代扣“三税”的,“三税”义务的纳税(查补的“三税”应补缴城建税,但不包括三税的罚款和滞纳金),(教育费附加也适用)其城建税在代征代扣地人;受托方税率为2、跨省开采的油田,下属2、对外商投资企业和外准3、对三税实行先征后返、先征生产单位与核算单位不在国企业不缴;后退、即征即退的,除另有规一个省内的,生产的原油在在土地增值税、,一律不予退(返)还城建油井所在地缴纳;由核算单得税计算时要注意是固定场所,按税和教育费附加;位按照各油井的产量和规不是外商投资企业。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加,进口环节缴纳的增值税及消费税不能计入计税依据。经营地的适用定税率,计算汇拨各油井缴税款专款专用税率4、对进口产品代征的增值税,纳(这条比较资源税,不要消费税,不征城建税及教育费混教育费附加税率为3%,、附加3、管道局输油的收入,在是一种税,不适用征管法转产土地使用5、出口退税的,不退城建税及取得收入的管道局所在地的规定,其他同城建税权应使用不动教育费附加缴纳(因为其交的营业税是产所在地、土这样)地所在地适用6、三峡工程建设基金4、流动经营无固定场所,税率2004—2009年底免征随“三税”在经营地按适用税率缴纳特殊进口货物完税价格(一)加工贸易进口料件及其制成品:1、 进口时需征税的进料加工进口料件,以该料件申报进口时的价格估定。关税按征税的对象划分:进口关税、出口关税、过境税2、 内销的进料加工进口料件或其制成品,以料件原进口时的价格估定。关税按征收的目的划分;财政关税、保护关税3、 内销的来料加工进口料件或其制成品,以料件申报内销时的价格估定。关税按计征的方法划分:从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、 出口加工区内的加工企业内销的制成品,以制成品申报内销吋的价格估定。按差别待遇和特定的实施情况划分:进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、 保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品,分别以料件或制成品屮报内销时的价格估定。关税按税率制定划分:自主关税、协定关税6、 加工贸易加工过程中产生的边角料,以申报内销时的价格估定。我国《进出口关税条例》规定,进岀口货物,应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号,并按照适用的税率征税。其中:1、进出口货物,应按纳税人申报进口或者出口Z日实施的税率征税。2、进口货物到达Z前,经海关核准先行申报的,应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。2、进出口货物的补税和退税,应按该进出口货物原申报进口或出口之口所实施的税率。但有特例情况:原按特定减免后补税,按再次填写报关单申报办理之tl税率;保税性质进口货物转内销,按申报转为内销之口税率:擅转,按查获口:暂时进口转正式进口,按申报正式进口之FI税率;分期支付租金,分期付税,按再次填写报关单申报办理税率;溢卸、误卸需征,按原运输工具申报进口日实施的税率,无法查明,按补税当天税率;税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的,按原征税口期税率;批准缓税进口以后交税,不论分期或是一次交清,按原进口之口税率;查获的走私补税,按查获日期税率。原产地规定:税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码()为基础。全部产地生产标准,实质性加工标准(四位数税号一级的税则归类已经有了改变,或者加工增值部分所占新产品总值超的比例己超过30%及以上的)对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具,与主件同时进口且数量合理的,其原产地按主件的原产地确定,分别进口的则按各自的原产地确定。小税种(二)关税(1)范围税率税收优惠征收管理及纳税申报备注1、进口关分为法定减免、特殊减免、临时减免一、关税缴纳(不适用征管法的规定)行邮税是对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。现行行邮税税率分为50%、20%、10%进口税采用从价计征,完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。税税率:一、法定减免:1、申报时间:①种类:1、税额在50元以下的一票货物,免;①进口货物自运输工具申报进境之日起1、征税对2002年2、无i筍品价值的广告品和货样;14日内;象:准许起,进口3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资;②出口货物运抵海关监管区后装货的24进出境的关税分最4、进出境运输工具装载的