税务师《涉税服务实务》高频考点(10).doc

税务师《涉税服务实务》高频考点(10).doc:..税务师《涉税服务实务》高频考点(10)【知识点】应纳税所得额的审核应纳税所得额的审核手续费及佣金支出的审核企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。①保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。②其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。其他项目的审核如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等,准予扣除。项目扣除标准职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除工会经费不超过工资薪金总额2%%的部分准予扣除利息费用不超过金融企业同期同类贷款年利率计算的利息准予扣除业务招待费按照发生额的60%扣除,但最咼不得超过当年销售(营业)收入的5%o广告费和业务宣传不超过当年销售(营业)收入15%以内的部分”准予扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除【知识点】应纳税所得额的审核应纳税所得额的审核不得扣除的项目的审核在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:1•向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。。,是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。【提示】违约金、罚息、诉讼赔偿可以在税前扣除。。,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。8•企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。9•与取得收入无关的其他支出。【知识点】与企业所得税有关税费的审核与企业所得税有关税费的审核是否扣除扣除方式税金允许扣除税金及附加消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加(地方教育附加)房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费不得扣除增值税(价外税)企业所得税、企业为职工负担的个人所得税不得直接扣除(按折旧或摊销扣除)契税、耕地占用税、车辆购置税【知识点】,企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。而且,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。,企业自开始生产经营的年度z为开始计算企业损益的年度。,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额