税务师《涉税服务实务》高频考点(12).doc

税务师《涉税服务实务》高频考点(12).doc税务师《涉税服务实务》高频考点(12)【知识点】税收优惠的审核(1)税收优惠的审核㈠、林、牧、(自取得第一笔生产经营收入年度起z三免三减半)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(自取得第一笔生产经营收入年度起,三免三减半)符合条件的技术转让所得居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。【提示】技术转让收入不作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额的【例题】符台条件技术转让收入1000万元该项技术转让成本400万元n转让所得300—免稅该项技术转让淨所得6。。万元-转让所得血减半征收100X25%X50%=(万元)【知识点】税收优惠的审核(2)(二)高新技术企业优惠L国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。2•认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业,其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。㈢%的所得税税率征收企业所得税。2•小型微利企业条件:从事国家非限制和禁止行业。年度应纳税所得额不超过50力元工业企业其他企业从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元/不超过80人从业人数资产总额不超过1000万元3启2017年1月1日起至2019年12月310,对年应纳税所得额在50万元(含50万元)以下的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额z按20%的税率缴纳企业所得税。(2016年度汇算清缴适用30万元),在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表〃从业人数、资产总额〃等栏次履行备案手续,不再另行专门备案。【提示】企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。【例题•简答题】2015年5月,中国居民李某准备投资设立一家小型公司,备选经营方向有二,一是商业贸易,二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策,作为税务师,请您回答李某咨询的下列问题:⑴企业所得税法和条例规走的小型微利企业的条件