税务师《涉税服务实务》高频考点(17).doc

税务师《涉税服务实务》高频考点(17).doc:..税务师《涉税服务实务》高频考点(17)【知识点】同期资料管理同期资料管理1•企业应依法按纳税年度准备、保存z并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。,并自税务机关要求之日起20日内提供。。如原始资料为外文的,应附送中文副本。。5•免予准备同期资料的情形:(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下,上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;G)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。【知识点】转让定价方法转让定价方法1•企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则,选用合理的转让定价方法。:可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。方法含义可比非受控价格法按照没有关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来的价格进行定价的方法。再销售价格法按照关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格减除可比非关联交易毛7后的金额进行定价的方法。即:公平成交价格二再销售给非关联方的价格X(1■可比非关联交易毛利率)成本加成法按照关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利进行走价的方法。交易净利润法按照可比非关联父易的利润率指标确走关联父易争利润的方法。利润分割法根据企业与其关联方对合并利润的贡献在各方之间米用合理标准进行分配的方法。(1)可比非受控价格法适用于所有类型的关联交易。存在差异调整时应就该差异对价格的影响进行合理调整,无法合理调整的,应根据规定选择其他合理的转让定价方法。(2)再销售价格法适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。存在差异调整时应就该差异对毛利率的影响进行合理调整,无法合理调整的,应根据规定选择其他合理的转让走价方法。(3)成本加成法适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易。存在差异调整时应就该差异对成本加成率的影响进行合理调整,无法合理调整的,应根据规定选择其他合理的转让定价方法。(4)交易争利润法适用于有形资产的购销、转让和使用,无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。存在差异调整时应就该差异对营业利润的影响进行合理调整,无法合理调整的,应根据规定选择其他合理的转让定价方法。(5)利润分割法适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。【知识点】:1•关联交易数额较大或类型较多的企业;2•长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;;;5•与避税港关联方发生业务往来的企业;;7•其他明显